Учет инвестиций

Активы	Собственный капитал  и обязательства
Денежные средства — 140000 Краткосрочная дебиторская задолженность — 70000 Товарно-материальные запасы - 10000 Основные средства — 200000 Итого: 420000	Краткосрочные обязательства — 300000 Долгосрочные  обязательства — 65000 Уставный капитал  — 45000 Доход - 10000 Итого: 420000

 

Таблица 5 тыс. тенге

Активы	Собственный капитал  и обязательства
Денежные средства — 80000 Краткосрочная дебиторская  •задолженность — 70000 Товарно-материальные запасы - 10000 Основные средства — 200000 Итого: 360000	Краткосрочные обязательства — 300000 Долгосрочные  обязательства — 65000 Уставный капитал — 45000 Доход - (-5000) Итого: 360000

 

          Выплата дивидендов в этом случае влечет образование отрицательного размера собственного капитала в сумме 5000 тыс. тенге (активы или валюта баланса 360000 тыс. тенге — обязательства 365000 тыс.тенге). Следовательно, выплата дивидендов в установленном размере невозможна. Отметим, что такие ограничения установлены только для акционерных обществ.

В бухгалтерском  учете начисление налога с сумм дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, отражается:

          Дт 3031 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции» и (или) Дт 3032 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции»

          Кт счета группы 3190 «Прочие налоги».

При выплате  дивидендов по акциям в бухгалтерском  учете производятся следующие записи:

          Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт 3032 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции»

          Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»;- Кт 3031; Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции»

          Дт 3031, Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на простые акции», 3032«Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам на привилегированные акции» - Кт 3190;

         Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года»- Кт 1010 «Денежные средства в кассе а тенге», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»

         Если акционерным обществом получен убыток, то выплата дивидендов может осуществляться за счет резервного капитала. Резервный капитал в Законе РК «Об акционерных обществах» не упоминается, но, согласно ст. 75 Закона, финансовая отчетность составляется акционерными обществами в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Создание резерва и его применение раскрываются в МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».

         Начисление дивидендов по привилегированным акциям в бухгалтерском учете осуществляется по акциям».

          Дт 5340 «Прочие резервы» или Дт 5310 «Резервный капитал, установвленный учредительными документами»- Кт 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников»

          Предприятие может не создавать резервный капитал, так как, согласно законодательству, это является правом юридического лица, а не обязанностью, кроме случаев, когда резервный капитал создается в соответствии с требованиями законодательства для отдельных категорий организаций (страховые компании, НПФ и т.д.).

          Если акционеры или участники решили не распределять доход отчетного года, то в бухгалтерском учете, на основании протокола собрания, производится следующая запись: Дт 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» - Кт 5430 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет». Налог на дивиденды в этом случае не начисляется, так как отсутствует налогооблагаемая база в виде дохода участников (акционеров).

          Счета по учету доходов (убытков) применяются также в следующих ситуациях:

Дт Кт

5340, 5310 5410, 5430

5320 5410

          — на сумму погашения убытка отчетного года или предыдущих лет за счет резервного капитала;

          — отнесение сумм переоценки по выбывшим основным средствам (в отчете о доходах и расходах не отражается).

          Таким образом, юридическое лицо в своем уставе самостоятельно определяет порядок определения сумм, направляемых в резервный капитал, выплату дивидендов. Например, предприятие может направить, по решению собрания участников (акционеров), часть дохода на погашение убытка прошлых лет, другую часть — на создание резерва или выплату дивидендов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

          Финансовые инвестиции представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

          К финансовым инвестициям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

          Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

          Построение аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.

          Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.

          Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление – эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.

          В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность АО «Эрида». Организация АО «Эрида» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.

          Для улучшения эффективности работы организации я бы хотела предложить следующие мероприятия:

          Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого инвестирования денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.

          Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний.

          Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации.

          Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.

          Обеспечить предприятию безубыточную работу.

          Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.

           Направление кадров на переквалификацию.

           Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК .

2. Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 10 июля 2001 года N 281-1.

3. Закон Республики Казахстан «Об инвестициях» от 8 января 2003 года N 373.

4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. (Общая часть).

5. Национальный стандарт финансовой отчетности 2 (введен в действие с 1 января 2008 г.)

6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2007.

7. Л. Нурахметова, Бюджетирование. МСФО / Анализ и учет на предприятии // №1, 2007; №2, 2008

8. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2007

9. Сейдахметова Ф.С. Особенности учета в различных субъектах хозяйствования. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2004

10. Скала В.И. Практическое пособие «Первый шаг к МСФО» – Алматы, Издательство «ЛEM», 2007

11. Электронное пособие «МСФО в кармане», Издательство «Делойт», 2007

Журнал «Финанс», 2007г. №1

12. Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2001 г.

13. Сулимова С. Н., Яцюк А. В. “Финансовые инвестиции». - 2003 г.

 14. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».

15. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.

16. Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О Бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями от 24.02.2002г. № 329-11.

17. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.

18. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы; «Юрист», 2005г. – 340с.

19. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

20. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.

21. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

22. Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19

23. Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.

24. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

25. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.

26. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003

27. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.

28. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2005, 257с.

29. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.

30. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

31. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

32. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.

33. Сокова М.А. Бухгалтерский учет. Караганда 2004г.

34. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. - Караганда, - 2004.

35. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.