Учет инвестиций

Қазақстан Республикасының бiлiм және ғылым министрлiгi

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

 

М. Қозыбаев атындағы Солтүстiк Қазақстан мемлекеттiк университетi

Северо-Казахстанский  государственный университет им. М. Козыбаева

Экономический факультет

Кафедра «Управление  и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый  учет -1»

на тему: «Учет инвестиций»

 

 

 

 

 

 

                                                                                Выполнил: 

                                                                                студент группы зУиА-у- 09-2              

                                                                                              заочное отделение

                                                                                 Денисова Д.А.

                                                                  Научный руководитель:

                                                                                  Валимухаметова Э.Р.

                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Петропавловск, 2011

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНВЕСТИЦИЙ……………………………...5

1.1 Понятие об инвестициях и  их классификация……………………………...5

1.2 Учет краткосрочных финансовых инвестиций……………………………...7

1.3 Учет долгосрочных финансовых  инвестиций……………………………….8

1.4 Оценка стоимости инвестиций  и формы их учета…………………………..9

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ  ИНВЕСТИЦИЙ НА ПРИМЕРЕ АО «ЭРИДА»………………………………………………………………………12

2.1 Краткая характеристика  деятельности АО «Эрида»………………………...12

2.2 Оценка практики учета  инвестиций АО «Эрида»……………………………13

2.3 Учет финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на АО

«Эрида»……………………………………………………………………………..15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….....21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

          Понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложения капитала. Инвестиции – это все виды  имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:

          -движимое и недвижимое имущество  и имущественные права, право  удержания и другие, кроме товаров,  импортируемых и предназначенных  для реализации без переработки;

          -акции и иные формы участия  в коммерческих организациях;

          -облигации и другие долговые  обязательства и т.п.

          Под инвестициями понимают совокупность  затрат, реализуемых в форме вложений  капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.

          Инвестиции в реальный капитал  (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.

          Источником инвестиций является  вновь созданная стоимость или,  так называемая, сберегаемая часть  чистого дохода. Предприниматели  (предприятия) мобилизуют его  за счет собственного дохода (т.е.  самофинансирования) и на рынке  ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.

          Многообразие видов ценных бумаг  предопределяет множественность  критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:

          — краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;

          — долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше  одного года. По критерию назначения  или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные.

          Реальные инвестиции - это вложения  в основной капитал предприятия  и на прирост материально-производственных  запасов.

          Финансовые инвестиции - это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок). К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации. Одним из видов финансовых инвестиций являются вложения в ценные бумаги.

          Целью данной курсовой работы  является раскрыть сущность и  особенности учета финансовых  инвестиций на примере АО «Эрида»

          В соответствии с поставленной целью были сформированы следующие задачи:

         -раскрыть экономическую сущность, роль и классификацию инвестиций, ее оценку и формы учета;

          -рассмотреть особенности учета  краткосрочных и долгосрочных  финансовых инвестиций

          -рассмотреть учет финансовых  инвестиций на АО «Эрида»

          Теоретической и методологической  основой послужили труды и  Указы президента Республики  Казахстан, Законы Республики  Казахстан, постановления правительства  Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНВЕСТИЦИЙ

 

          Понятие об инвестициях и их  классификация

 

          Наряду с основным направлением своей деятельности каждое предприятие может также осуществлять и финансовые инвестиции. Непосредственно это выражается в приобретении предприятием на финансовом рынке, с целью получения в будущем экономических выгод, разного рода ценных бумаг: акций, облигаций, векселей и пр.

          Само понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложение государственного или частного капитала в собственной стране или за рубежом с целью получения дохода в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы, инновационные проекты.

          Инвестиции являются неотъемлемой составной частью современной экономики. Инвестиции – это то, что «откладывают» на завтрашний день, чтобы иметь возможность больше потреблять в будущем. Одна часть инвестиций – это потребительские блага, которые не используются в текущем периоде, а откладываются в запас (инвестиции на увеличение запасов). Другая часть инвестиций – это ресурсы, которые направляются на расширение производства (вложения в здания, машины и сооружения).

          Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприятия (предприниматели) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства).

          Многообразие объектов финансирования предопределяет следующую классификацию инвестиций.

          Во-первых, по критерию назначения и цели приобретения, различают реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.) и финансовые (покупка ценных бумаг).

          Реальные инвестиции (прямые инвестиции) представляют собой вложения капитала в какую-либо отрасль экономики или предприятие, результатом чего является образование нового капитала или приращение наличного капитала (здания, оборудование, товарно-материальные запасы и т.д.). Это вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия как производственного, так и непроизводственного назначения.

          Финансовые инвестиции (портфельные) – вложения капитала (государственного или частного) в акции, облигации, иные ценные бумаги, выпущенные государством и частными компаниями, размещенные на депозитных счетах банков и других финансовых учреждений, связанные непосредственно с титулом собственника, дающим право на получение доходов от собственности.

          Финансовые инвестиции – это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например роялти, процентов, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок).

          Финансовые инвестиции могут стать как дополнительным источником капитальных вложений, так и предметом биржевой игры на рынке ценных бумаг. Но часть портфельных инвестиций вложения в акции предприятий различных отраслей материального производства по своей природе ничем не отличаются от прямых инвестиций в производство. К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.

          Во-вторых, по периоду инвестирования, на основании его выделяют краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

          Краткосрочные инвестиции — вложения денежных средств на период до одного года.

          Долгосрочные инвестиции — вложения денежных средств в реализацию проектов, которые будут обеспечивать получение фирмой выгод в течение периода, превышающего один год.

          В-третьих, по характеру участия фирмы в инвестиционном процессе, выделяют прямые и непрямые инвестиции.

          В случае прямых инвестиций подразумевается непосредственное участие фирмы-инвестора в выборе объектов вложения капитала, к ним относятся капитальные вложения, вложения в уставные фонды других фирм, в некоторые виды ценных бумаг.

          Непрямые инвестиции подразумевают участие в процессе выбора объекта инвестирования посредника, инвестиционного фонда или финансового посредника. Чаще всего это инвестиции в ценные бумаги.

          В-четвертых, в зависимости от формы собственности инвестируемых средств, различают частные и государственные инвестиции.

          Частные инвестиции характеризуют вложения средств физических лиц и предпринимательских организаций негосударственных форм собственности.

          Государственные инвестиции — это вложения средств государственных предприятий, а также средств государственного бюджета разных его уровней и государственных внебюджетных фондов.

          В-пятых, по региональной принадлежности, делятся на национальные и иностранные.

          Иностранные инвестиции могут осуществляться в форме участия в уставном капитале юридических лиц Республики Казахстан, а также путем предоставления займов казахстанским юридическим лицам, в отношении которых иностранные инвесторы имеют право определять решения, принимаемые такими юридическими лицами.

          В свою очередь, финансовые инвестиции классифицируются на:

          Краткосрочные инвестиции, когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или инвестиции осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года. Как правило, финансовые инвестиции фирмы являются краткосрочными.

          Долгосрочные инвестиции, когда установленный срок их погашения превышает 1 год или инвестиции осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года. Основной формой долгосрочных инвестиций фирмы являются ее капитальные вложения в воспроизводство основных средств. Организации, владеющие инвестициями в недвижимость, учитывают эти инвестиции как долгосрочные финансовые инвестиции.

          Кроме этого, отдельно выделяют венчурные инвестиции и аннуитет.

          Венчурные инвестиции — это рискованные вложения капитала, обусловленные необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Это вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим уровнем риска. В расчете на быструю окупаемость вложенных средств венчурные инвестиции направляются в проекты, не связанные между собой, но имеющие высокую степень риска.

          Аннуитет — инвестиции, приносящие вкладчику определенный доход через регулярные промежутки времени. В основном это вложение средств в страховые и пенсионные фонды.