Учет импортно-экспортных операций

На эту сумму  комиссионного вознаграждения в  учете комиссионера, обязаны быть сделаны следующие проводки:  

а) при поступлении  денежных средств от комитента начисляется аванс в сумме полученного комиссионного вознаграждения (1500 руб.)  

Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»  

Кт 64 Авансы полученные  

б) С полученного  аванса начисляется НДС (1500 руб. Х 16,67% = 250 руб.)  

Дт 64 Авансы полученные  

Кт 68 Расчеты с бюджетом  

Дт 68 Расчеты с  бюджетом  

Кт 51 Расчетный счет  

в) После передачи продукта комитенту восстанавливаетсяНДС с авансового комиссионного вознаграждения, на сумму комиссии отражается реализация и начисляется НДС с размеров по реализации услуг  

Дт 68  

Кт 64 250 руб.  

Дт 64  

Кт 46 1500 руб.  
 

Дт 46  

Кт 68 250 руб.  

С денежных средств, полученныхна покупку иностранной  валюты и на оплату накладных расходов и таможенных платежей,НДС не берется, так как эти денежные средстване соединены с расчетами меж комиссионером и комитентом за продукты: комиссионер не является собственником продукта, он его не реализует.  

Комиссионер оказывает  комитенту посреднические сервисы, поэтому с авансовых платежей за свои сервисы он обязан платитьНДС.  

6. Комиссионер мог оплачивать за комитента накладные расходы  

и таможенные платежи  с возмещением этих платежейза счет комитента. Оплаченные суммы относятся  на уменьшение задолженностикомиссионера  перед комитентом  

а) Оплачены за счет комитента накладные расходы (без НДС) в сумме 2498 руб. 75 Коп,  

Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»  

Кт 51 (52.2) Расчетный  счет (Текущий валютный счет)  

б)На сумму таможенных платежей, сделанных за счет комитента, 2791 руб. 25 Коп. (Пошлины и сборы)  

Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами»  

Кт 51 (52.2) Расчетный  счет (Текущий валютный счет)  

в) Уплачен НДС  на таможне (6050 руб.)  

Дт 68 Расчеты с  бюджетом  

Кт 51 Расчетный счет  

УплаченныйНДС отнесен  за счет комитента  

Дт 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентом»  

Кт 68 Расчеты с  бюджетом  

таковым образом, по кредиту счета 76, субсчет 76.1 «Расчеты с комитентами» числиласьсумма 40250 руб. (40000 Руб., Перечисленные комитентом + 100 руб. И 150 руб. - Курсовые различия).  

Из данной суммы  по дебету этого счета списано 38340 руб. (250 Руб. + 300 Руб. + 24950 Руб. + 1500 Руб. + 2498 Руб. 75 Коп. + 2791 Руб. 25 Коп. + 6050 Руб.).  

Разница 1910 руб. Возвращается комитенту (в т.Ч. 250 Руб. - Курсовые различия).  

Учет у заказчика - комитента  

1. Перечислен аванс  комиссионеру на приобретение импортного товара  

Дт 61 Авансы выданные 40000 руб.  

Кт 51 Расчетный счет 40000 руб,  

Принцип формирования фактической стоимости привезенных  из других стран товаров сохраняется  таковым же, как и при закупке  по прямому договору: в его фактическую цена включаются расходы по приобретению (в согласовании сПБУ 5/98).  

2.На момент перехода  права принадлежности продукт  поставленна балансовый учет  по контрактной стоимости (1000 долл. США = 24950 руб.)  

Дт 15, субсчет «Формирование  фактической стоимости  

привезенных из других стран товаров»  

Кт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

3. Включаются в  себестоимость импортного продукта  следующие расходы:  

а) накладные расходы, оплаченные комиссионером за счет комитента, в сумме 2498 руб. 75 Коп.  

б) таможенные платежи  в сумме 2791 руб. 25 Коп. (Пошлины и  сборы  

п) комиссионное вознаграждение комиссионеру в сумме 1500 руб.  

На общую сумму  этих расходов (6790 руб.) Делается проводка:  

Дт 15, субсчет «Формирование  фактической стоимости  

привезенных из других стран товаров»  

Кт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

4- Включаются в  себестоимость продукта расходы  по его доставке до компании, оплаченные самим комитентом, в  сумме 2000 руб.  

Дт 15, субсчет «Формирование  фактической стоимости привезенных из других стран товаров»  

Кт 51 Расчетный счет  

5. Импортный продукт  по фактическим затратам на  его приобретение списывается  на соответствующий счет по  его учету  

Дт 10, 41, 07 . 33740 руб.  

Кт 15 33740 руб.  

6. Возмещен комиссионеруНДС, уплаченныйим на таможнеза счет комитента. СуммаНДС предъявлена к зачету (6050 руб.)  

Дт 19 Расчеты по НДС  

Кт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

Дт 68  

Кт 19  

7. Комиссия за  покупку иностранной валюты в  суме 250 руб. Отнесена за счет  прибыли компании  

Дт 80 Прибыли и  убытки  

Кт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

но в целях налогообложения  этасумма не учитывается, поэтому на нее корректируется в сторону  роста налогооблагаемая прибыль (по Справке).  

При наличии кредитового  остатка на счете 88 комиссию по покупке валюты можно отнести в дебет этого счета  

8. Аналогично относится  на счет 80 «Прибыли и убытки»  разница меж курсом покупки  иностранной валюты и курсом  ЦБ РФ на дату покупки (300 руб.) С последующей корректировкой  налогооблагаемой прибыли на эту сумму в сторону роста  

Дт 80 Прибыли и  убытки  

Кт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

Эту разницу также  можно отнести в дебет счета 88 при наличии кредитового остатка  на счете  

9. делается зачет  ранее перечисленного аванса  в счет произведенных расходов в сумме 38340 руб. (24950 Руб. + 6790 + 6050+ 250)  

Дт 76, субсчет «Расчеты с комиссионерами»  

Кт 61 Авансы выданные  

10. Получено от  комиссионера в порядке перерасчета  

Дт 51 Расчетный счет 1910руб.  

Кт 61 Авансы выданные 1660 руб.  

Кт 80 Прибыли и  убытки 250 руб. (Курсовые различия, отнесенные комиссионером за счет комитента)  

5. ЗАГРАНКОМАНДИРОВКИ: ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ, СПИСАНИЕ издержек  И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  

Загранкомандировкой считается поездка работника  компании по распоряжению управляющего за предел на определенный срок для выполнения служебного задания.  

Срок загранкомандировки не обязан превосходить 60 дней, не считая времени нахождения в пути, а для  рабочих, профессионалов и руководителей, направляемых для выполнения строительных, монтажных н наладочных работ - не более 1 года. В пределах этих сроков продол­жительность конкретной командировки устанавливается руководителем организации.  

Перед бухгалтером  компании, занимающимся загранкомандировками, встает ряд практических вопросов:  

• как верно обязана  быть оформлена загранкомандировка;  

• что входит в  состав командировочных расходов;  

• можно ли приобрести иностранную валюту за рубли для  оплаты командировочных расходов;  

• как произвести расчеты с работником по загранкомандировке;  

• на какие источники  покрытия следует отнести командировочные  расходы;  

• каков порядок  отражения в учете операций по загранкомандировкам;  

• как верно удержать и уплатить налоги и др. Ниже эти  вопросы рассматриваются в рамках работающих нормативных документов.  

ПОРЯДОК дизайна  ЗАГРАНКОМАНДИРОВОК  

Направление работника  в загранкомандировку в всякую страну оформляется приказом управляющего компании с указанием места командировки, цели и срока.  

При поездке в  страны СНГ непременно выписывается командировочное удостоверение, на котором делаются отметки о прибытии и выбытии в каждом пункте командировки; отметка обязана заверяться той печатью компании, которой оно пользуется для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица. Загранпаспорт не требуется.  

При направлении  работника в дальнее зарубежье  и другие страны - бывшие республикиСССР командировочное удостоверение  не выдается.Но непременно наличие  загранпаспорта.По отметкам в загранпаспорте на контрольно-пропускных пунктах о пересечении границы при следовании работника за предел и обратно определяется время фактического пребывания в командировке.  

Независимо от страны командирования каждому отъезжающему работнику оформляется командировочное  задание, о выполнении которого он долженпо возвращении представить отчет.Этими документами может быть доказан производственный характер командировки, что нужно для списания командировочных расходов в затраты компании.  

Каждое предприятие  обязано вести журнальчики учета  работников, выбывающих и прибывающих в командировки. Приказом управляющего компании назначается лицо, ответственное за ведение журналов и отметки в командировочных удостоверениях.  

Состав командировочных  расходов определен постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы от 25 декабря 1974 г. № 365 (п. 71) «Правила об условиях труда русских работников за границей» (далее Правила). кроме проезда, найма жилого помещения и дневных, составляющих список командировочных расходов по местности русской Федерации, в состав командировочных расходов при поездках за предел входят также оплата загранпаспорта и визы, расходы по прописке паспорта в случае необходимости, провозу 30 кг багажа, а также по обмену полученного в банке чека на национальную валюту страны пребывания.  

ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЫ ЗА РУБЛИ ДЛЯ ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ  РАСХОДОВ  

В согласовании с  п. 24 ИнструкцииЦБ РФ от 29.06.92 г. № 7 «О порядке  обязательной реализации предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке русской Федерации» организации могут брать иностранную валюту за рубли для оплаты командировочных расходов собственных служащих. Согласно Указанию Банка России от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной реализации иностранной валютына внутреннем валютном рынке русской Федерации» купленная валюта зачисляетсяна особый транзитный валютный счет организации. Без открытия такового счета покупка валюты не допускается.  

Положение Центрального банка России от 25.06.97 № 62 «О порядке  покупки иностранной валюты для  оплаты командировочных расходов» (далее Положение), регулирующее покупку  валюты и расчеты с работниками по загранкомандировкам, действует в части, не противоречащей вышеупомянутому Указанию № 383-У.  

С учетом этих двух документов порядок использования купленной  иностранной валюты определяется следующим  образом.  

Зачисленная на особый транзитный валютный счет иностранная валюта может находиться на нем в течение 7 календарных дней. В течение этого срока она обязана быть использованпо назначению, т.Е. Нате цели, под которые была куплена. Принеиспользованиив течение 7 дней валюта подлежит обратной продаже.  

Поскольку Указанием  от 20.10.98 № 383-У не допускается перечисление валюты со специального транзитного  валютного счета на текущий валютный счет организации, употреблять купленную  на оплату командировочных расходов валюту можно лишь со специального транзитного валютного счета.