Учет и отчетность на малых предприятиях при упрощенной и полной системах налогообложения

Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2010 в 22:01, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей учета и отчетности малых предприятий при упрощенной и полной системах налогообложения. Для достижения цели нашей курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
• Рассмотреть принципы применения упрощенной системы налогообложения, в том числе для малых предприятий;
• Так же изучить общие положения по упрощенной системе налогообложения;
• Выявить особенности учета и отчетности на малых предприятиях.

Содержание

Введение 3
1. Принципы применения упрощенной системы налогообложения, в том числе на малых предприятиях. 5
2. Общие положения по упрощенной системе налогообложения. 14
3. Учет и отчетность на малых предприятиях при полной и упрощенной системах налогообложения. 19
Заключение 32
Библиографический список 34
Приложение 36
Бухгалтерский баланс 37
Отчет о прибылях и убытках 4

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа по БФО.doc

— 348.00 Кб (Скачать)
stify">    Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых утверждены все тем же Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н:

  • ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1;
  • ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2;
  • ведомость учета затрат на производство - форма № В-3;
  • ведомость учета денежных средств и фондов - форма № В-4;
  • ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-5;
  • ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата);
  • ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В-6 (отгрузка);
  • ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7;
  • ведомость учета оплаты труда - форма № В-8;
  • ведомость (шахматная) - форма № В-9.

    Каждая  ведомость, как правило, применяется  для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

    Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др. 7

    Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

    Обобщение месячных итогов финансово - хозяйственной  деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме № В-9, на основании  которой составляется оборотная ведомость.

    Данная  оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

    Во  всех применяемых ведомостях указывается  месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости должны подписываться лицами, производившими записи.

    Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов - красной).

    Ошибки  в ведомостях исправляются путем  зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над  зачеркнутым правильного текста или суммы. Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью "Исправлено" с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии.

    План счетов на малых предприятиях

    На  малых предприятиях применяется  упрощенный план счетов бухгалтерского учета, который субъектам малого предпринимательства предлагают использовать Рекомендации. В отличие от более крупных хозяйствующих субъектов, малые предприятия чаще всего не используют счета для обобщения информации о нематериальных активах (счета 04 и 05), оборудовании, требующем монтажа (счет 07), отложенных налогах ( счета 09, 77).

    Материальные  счета на малых предприятия представлены счетом 10, а затраты на производство аккумулируются на счете 20 бухгалтерского учета.

    Учет  денежных средств согласно плану счетов малых предприятий осуществляется с применением традиционных счетов. А вот счета учета доходов и расходов будущих периодов, а также резервов предстоящих расходов отсутствуют.

    Это связано с тем, что малые предприятия  могут вести бухгалтерский учет кассовым методом. То есть производственные затраты могут отражаться только в части оплаченных товаров (работ и услуг), а учет приобретенных или реализованных товаров (работ, услуг) до момента оплаты ведется обособленно.

    Нужно ли вести бухгалтерский учет малым предприятиям, применяющим УСН

    Пунктом 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ установлено, что  организации, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухгалтерский  учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

    Но  в реальности это освобождение от ведения бухгалтерского учета по сути является формальным.

    Во-первых, бухучет необходимо вести с целью  контроля финансового положения  вашей фирмы и для того, чтоб можно было ценить результаты ее деятельности.

    Во-вторых, в большинстве случаев у организаций, применяющих УСН, возникает необходимость вести бухучет в силу законодательства.

    К примеру, бухучет должны вести акционерные  общества и общества с ограниченной ответственностью. Это следует Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Закон № 208-ФЗ) и Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ).

    Конституционный Суд РФ в Определении от 13.06.2006 № 319-О установил отсутствие противоречия между нормами Законов №№ 129-ФЗ и 208-ФЗ.

    Он  указал, что, несмотря на освобождение от обязанности вести бухгалтерский  учет, акционерным обществам необходимо составлять бухгалтерскую отчетность по данным об имущественном и финансовом положении, а также по результатам хозяйственной деятельности. Это обеспечивает права акционеров на получение информации о деятельности акционерного общества.

    То  есть, Конституционный Суд РФ своим  Определением подтвердил необходимость  ведения бухгалтерского учета акционерными обществами.

    До  появления этого Определения  некоторые федеральные арбитражные  суды придерживались противоположной  точки зрения. Они считали, что  организации, применяющие УСН, не должны вести бухгалтерский учет, даже если такая необходимость предусмотрена законом.

    Необходимость вести бухгалтерский учет может  возникнуть также в следующих  случаях:

  • при выплате дивидендов для определения размера чистой прибыли и стоимости чистых активов;
  • когда необходимо определить, является ли сделка организации крупной;
  • для опубликования годового отчета и бухгалтерского баланса в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг ;
  • когда организация совмещает УСН и ЕНВД. 8

Но в  то же время существует ряд особенностей введения учета на малых предприятиях в части основных средств которые были рассмотрены выше при рассмотрении общих положений по упрощенной системе налогообложения.

    Бухгалтерская отчетность малого предприятия

    Закон № 209-ФЗ пунктом 3 статьи 7 предусматривает  упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности.

    Организации - субъекты малого предпринимательства  составляют и представляют бухгалтерскую  отчетность в обычном порядке.

    При применении общей системы налогообложения  бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н), Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 67н).

    Согласно  пункту 2 статьи 13 Закона № 129-ФЗ бухгалтерская  отчетность организаций, имеющих статус субъектов малого предпринимательства, за исключением отчетности бюджетных  организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), включает:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
  • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если в соответствии с федеральными законами она подлежит обязательному аудиту (примеры данных форм для малого предприятия представлены в приложении к работе).

    Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Законом №129-ФЗ.

    Согласно  пункту 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

    День  представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

    Если  при составлении малым предприятием типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления  о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.

    При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией  о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.

    Что касается представления бухгалтерской  отчетности малыми предприятиями, применяющими специальные налоговые режимы, необходимо отметить следующее. 9

    Организации, применяющие УСН, не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые  органы. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В нем указано, что отчетность не сдают те организации, которые освобождены от обязанности  вести бухучет в соответствии с Законом № 129-ФЗ.

    Исключением из этого правила являются организации, которые совмещают УСН и ЕНВД.

    Отчетность малых предприятий по УСН

    Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении  налогового (отчетного) периода.

    Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – по не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    То  есть срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей, по сравнению  с организациями, продлен на месяц.

    Налогоплательщики-организации  представляют декларации в налоговые  органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

    Форма налоговых деклараций и порядок  их заполнения утверждаются Минфином России.

    Статистическая отчетность малых предприятий

    Не  зависимо от выбранной системы налогообложения, учета и отчетности малые предприятия  должны представлять статистическую отчетность по следующим формам:

    - № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;

Информация о работе Учет и отчетность на малых предприятиях при упрощенной и полной системах налогообложения