Учет и контроль денежных средств на счетах в банке

    В силу некоторых особенностей расчеты  с помощью чеков носят условный характер: выдача чека чекодателем  еще не погашает его обязательства  перед чекодержателем. Это обязательство  погашается только деньгами и в момент оплаты чека банком плательщика.

При пользовании  чеками надо различать следующие  понятия:

  1. Чек  — документ установленной формы,  содержащий письменное поручение  чекодателя плательщику произвести  платеж чекодержателю указанной  в нем денежной суммы. Образец  чека утверждается

Центральным банком Российской Федерации.

2. Чекодатель  — лицо, являющееся владельцем  счета, с которого будет производиться  оплата чека.

3. Чекодержатель  — лицо, являющееся - получателем денег по чеку.

4. Плательщик  — банк или иное кредитное  учреждение, получившее лицензию  на совершение банковских операций  и производящее платеж по предъявленному  чеку.

  5. Индоссант  — чекодержатель, передающий  чек другому лицу (индоссату) посредством  передаточной надписи (индоссамента).

  6. Аваль  — поручительство за оплату  чека, оформляемое гарантийной надписью  на нем.

  Чек должен содержать:

1. Наименование  “чек”, включенное в текст  документа на том языке, на  котором этот документ составлен.

2. Поручение  плательщику выплатить конкретную  денежную сумму.

3. Наименование  плательщика и указание счета,  с которого должен быть произведен платеж.

4. Указание  валюты платежа.

5. Указание  даты и места составления чека.

6. Подпись  чекодателя.

    Отсутствие  в документе какого-либо из указанных  реквизитов лишает его силы чека.

    Заполнение  чека допускается как от руки, так  и с использованием технических  средств. Использование факсимиле  при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должен быть оттиск его печати. Чек, сумма которого написана словами  и цифрами, в случае их несовпадения имеет силу на сумму, написанную словами.

    Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, являются платежным  средством и могут применяться  при расчетах во всех случаях, предусмотренных  законами РФ. Не допускаются расчеты  чеками между физическими лицами, но допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета  в банках.

    Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации.

    Чеки  подразделяются на именные, предъявительские и ордерные.

    Именной чек выписывается на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная надпись). Передача прав по именному чеку возможна лишь в виде исключения с последующим переходом прав по долговым требованиям, установленным гражданским законодательством.

    Предъявительский  чек выписывается на предъявителя, т.е. без указания конкретного получателя.

    Ордерный  чек выписывается по приказу определенного лица и передается посредством именной или бланковой передаточной надписи на обороте.

    Кроме того, чеки подразделяются на денежные (для получения наличных денег) и расчетные (для безналичных расчетов).

    Чеки, предназначенные для безналичных  расчетов, подразделяются на нелимитированные и лимитированные.

    Чеки  сброшюрованы в чековые книжки, которые  приобретаются клиентами за определенную плату в учреждении банка на основании  заявления установленной формы.

    Чеки  выполнены на бумаге с водяными знаками, имеют средства защиты, что исключает  допущение каких-либо исправлений. Чек состоит непосредственно  из чека и корешка. Одновременно с  заполнением чека заполняется корешок. Испорченный чек должен быть оставлен в чековой книжке с надписью “Испорчен” и прикреплен к корешку.

    Расчетный чек представляет собой письменное распоряжение чекодателя на снятие денег  с его счета и зачисление их на счет получателя.

    На  основании чеков из нелимитированных и лимитированных чековых книжек производится оплата счетов предприятий за полученные товары и оказанные услуги как при одногородних, так и при иногородних расчетах.

    Кроме того, чеки используются при постоянных расчетах с транспортными организациями, с предприятиями связи за почтовые, телефонные, телеграфные услуги и  т. д.

    В целях обеспечения платежей по чекам  с депонированием средств на отдельном  счете вместе с заявлением о выдаче лимитированной чековой книжки представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На основании этого заявления деньги снимаются с расчетного счета на сумму указанного лимита и депонируется на отдельном счете в банке, что отражается бухгалтерской проводкой:

    Дебет субсчета 55-2 “Чековые книжки” —  на сумму лимита 10 000 руб.

Дебет субсчета 91-2 “Прочие расходы” на сумму услуг 25 руб.

Кредит  счета 51 “Расчетные счета” на общую  сумму 10 025 руб.

    При оплате товаров или услуг чеком  из лимитированной чековой книжки составляется проводка:

Дебет счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”,

76 “Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами”

     Кредит субсчета 55-2 “Чековые книжки”.

   При оплате чеком из нелимитированной чековой книжки деньги списываются с расчетного счета:

   Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и  подрядчиками” и другие счета

Кредит  счета 51 “Расчетные счета”.

    Чековые книжки, являясь бланками строгой  отчетности, выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные  расчеты с помощью лимитированных чеков. Всякий раз при выписке  чека в его корешке должен быть записан остаток лимита. Главный  бухгалтер обязан периодически проверять  правильность использования чеков  уполномоченными лицами.

    Движение  сумм по лимитированным чековым книжкам, выданным под отчет работникам организации  для производства расчетов с организациями, учитывается на отдельных аналитических  счетах в составе двух главных  счетов: 71 “Расчеты с подотчетными лицами” (на отдельных аналитических  счетах “Подотчетные лица по выданным им Чекам”) и 76 “Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами” (на отдельных  аналитических счетах “Расчеты с  подотчетными лицами по чековым книжкам”).

    При выдаче лимитированных чековых книжек под отчет работнику:

Дебет счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Кредит счета  76 “Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами”.

    При представлении этими лицами отчета на сумму использованных чеков:

Дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Таким образом, сальдо по соответствующим аналитическим  счетам указанных двух главных счетов должно в точности соответствовать  сумме остатка чеков у подотчетных  лиц. Кроме того, разница между  этим сальдо и сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” (аналитические счета  по учету лимитированных чековых  книжек) покажет сумму по использованным, но не оплаченным банком чекам.

    Рассмотрим  типовые операции по учету расчетов с чеками (табл. 3).

Таблица 3.

Типовые операции при расчетах чеками

 

    По  субсчету 55-3 “Депозитные счета” учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    Депозит — денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается  повышенный процент.

    Перечисление  денежных средств на депозитные счета  оформляются бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”

Кредит счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные  счета”.

    Начисленные проценты за хранение денежных средств  на депозитных счетах рассматриваются  как операционные доходы и оформляются  бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 55-3 “Депозитные счета”

Кредит  субсчета 91-1 “Прочие доходы”.

    При возврате кредитной организацией сумм вкладов составляется корреспонденция  счетов:

Дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”

Кредит  субсчета 55-3 “Депозитные счета”.

    Аналитические счета по субсчету 55-3 “Депозитные  счета” открываются отдельно на каждый депозитный вклад.

    На отдельных  субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.

    Для учета  денежных сумм, находящихся в пути, в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрен главный счет 57 “Переводы в пути”. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банка для перечисления на расчетный, валютный или иные счета организации, но еще не поступивших и не зачисленных по назначению.

На счете 57 “Переводы в пути” учитываются:

• денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет;
• денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет;
• денежные средства, перечисленные с одного счета (например, расчетного) для зачисления на другой счет организации (например, валютный);
• денежные средства, направленные на корпоративную пластиковую карту, если расчетный счет и счет корпоративной пластиковой карты находятся в разных учреждениях банка.