Учет и контроль денежных средств на счетах в банке

 

     Таблица 1.

    Счет  51 "Расчетный счет"

 

    В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

    1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 50 "Касса".

    2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 90/1 "Выручка".

    3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт  91/1 "Прочие доходы" .

    4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 " Расчетный счет";

Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

    5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 91/1 "Прочие доходы".

    6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетный счет".

    8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетный счет".

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";

Кт 51 "Расчетный счет".

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетный счет".

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетный счет".

    12. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

Кт 51 "Расчетный счет".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 91/2 "Прочие расходы";

Кт 51 "Расчетный счет".

 Инвентаризация  средств на расчетных счетах производится путем сверки остатков сумм по дебету счета 51 "Расчетный счет" с данными выписок банка (конечным сальдо). При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счета выписок банка. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации ,используется акт инвентаризации расчетов с покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17)

7.  Учет операций по валютному счету

 При осуществлении  внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

 Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предназначен 52 "Валютные счета".

 Счет 52 — активный, инвентарный. По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов организации.

 Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и иных к ним расчетных  документов.

 Для целей  бухгалтерского учета оценка валютных средств  состоит в определении  рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Рублевый эквивалент определяется путем конверсии (пересчета) сумм иностранной валюты в рубли на основе валютного курса. Курс иностранной валюты по отношению к рублю представляет coбой  выраженную в рублях цену других национальных и международных валют.

 Различают следующие основные виды курсов иностранной  валюты: официальный (т. е. котируемый Банком России) аукционный, биржевой, курс покупки  и продажи наличной  валюты в  коммерческих банках и др. Для целей  бухгалтерского учета используется официальный курс иностранной валюты, устанавливаемый Банком России на следующий день.

 Иностранная валюта на счетах в кредитных организациях подлежит обязательной переоценке на дату совершения валютной операции, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (для годовой отчетности это 31 декабря отчетного года).

 Датой совершения банковских операций считается дата зачисления или списания валютных средств.

 Колебания официального курса обусловливают  появление курсовой разницы. Курсовой разницей признается разница между оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату исполнена обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов или обязательства, исчисленной по курсу Банка России на дату принятия их к бухгалтерскому отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Курсовая разница может быть положительной и отрицательной.

 Юридические лица, созданные в соответствии с  законодательством РФ, а также их филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами РФ, а так же физические лица — граждане РФ (за исключением постоянно  проживающих в иностранном государстве), иностранные  граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, признаются резидентами.

 К нерезидентам относятся юридические лица и иные организации (а также их филиалы, представительства и иные самостоятельные  структурные подразделения на территории России),   созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, находящиеся за пределами РФ, и физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с Федеральным   законом  от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле»

 Валютные операции между резидентами запрещены. В  то же время законом определен  закрытый перечень валютных операций, которые резидентам разрешается  осуществлять между собой. В частности, это:

1. валютные операции между резидентами и уполномоченными 

банками, в том числе  операции, связанные с получением  и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов  и штрафных санкций по договорам, внесением на банковские вклады (до востребования и на определенный срок) и получением по ним денежных средств; связанные с     банковскими гарантиями, приобретением резидентами векселей уполномоченных банков, куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков, включая дорожные чеки; связанные с уплатой комиссионного вознаграждения и иными банковскими операциями;

2. операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной 

торговли  (duty-free) и при реализации товаров и услуг в пути следования при международных перевозках;

3. операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) и страхования грузов, связанные с перевозкой экспортируемого (импортируемого) груза, в том числе в транзитной перевозкой;
4. операции юридических лиц с внешними ценными бумагами, права

на которые учетные  в депозитариях, при условии осуществления  расчетов в рублях;

5. операции,  связанные с осуществлением обязательных платежей (

налогов , сборов и других платежей) в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ в иностранной валюте.

С целью получения  рублевых средств организации резиденты  могут продавать безналичную  иностранную валюту на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки. Операции по продаже иностранной  валюты оформляются, как правило, договором  комиссии, в соответствии с котором сделка совершается от имени комиссионера (уполномоченного банка), но за счет комитента (продавца).  Действующее законодательство различает обязательную, обратную и добровольную продажу валюты.

    В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:

- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки, с этого счета осуществляется обязательная продажа экспортной выручки;

- специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;

- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

- валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации организации, имеющие представительства за границей.

    Синтетический учет операций по валютному счету  ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный.

    Аналитический учет ведется по каждому валютному  счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.

    В бухгалтерском учете при возрастании  курса иностранной валюты по отношению  к рублю производится запись:

Дт 52 "Валютный счет";

Кт 91/1 "Прочие доходы".

    При снижении курса иностранных валют  составляется проводка:

Дт 91/2 "Прочие расходы";

К 52 "Валютный счет";

Предприятия обязаны часть валютной выручки  продавать 

государству. В настоящее время установлена  продажа 50 % выручки. Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

      Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей  части валютной выручки, к счету  52 "Валютный счет" открываются  аналитические счета: текущий валютный счет, транзитный валютный счет. При поступлении валютной выручки она отражается в полной сумме на аналитическом счете – транзитный счет.

    Для отражения операций по продаже выручки  применяется счет 57 "Переводы в  пути", счет активный, основной, денежный. На текущий валютный счет зачисляется лишь 25 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.