Учет и аудит кассовых операций в иностранной и национальной валюте

 Недопущение присвоения денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь  осуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях. Как свидетельствует практика, нарушение этого правила порождает злоупотребление.

 Случаи  нарушения кассовой дисциплины должны подвергаться проверке для выявления  возможных злоупотреблений. При  этом следует сверять расчеты  с предприятиями, внесшими или получившими  значительные суммы наличных денег.

 Проверка регистрации доверенности на получение денежных сумм от других предприятий и фактического использования доверенностей также является средством обнаружения злоупотребления.

 Кассовые  операции по списанию денег и расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащий проверке. При проверке используются следующие формы учетной документации по кассовым операциям: формы КО-1 «Приходный ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 и КО-3а «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», документы без ордерного оформления приема и выдачи денег, форма КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга принятых и выданных кассиром денег», учетные регистры (журнал-ордер 1, ведомость 1), Главная книга, балансы на соответствующие даты и др.

 При этом необходимо обращать внимание на оформление кассовых документов: имеются  ли на каждом документе расписки получателей, погашаются ли документы – приходные – штампом «Получено», расходные – штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений. Практика проверок показывает, что на многих предприятиях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных документах отсутствуют подписи ответственных лиц, вносивших деньги в кассу или получивших из кассы, и другие обязательные реквизиты. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции – необоснованными. Если такое установлено, то ревизор должен сообщить об этом руководителю и главному бухгалтеру предприятия в целях принятия оперативных мер.

 На  следующем этапе проверки следует  установить: ведется ли в данной организации в установленной  форме журнал регистрации приходных  и расходных ордеров, все ли кассовые зарегистрированы в журнале, нет  ли пропущенных номеров кассовых ордеров, всели операции по поступлению и расходованию денежных средств записаны в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир должен подсчитать в кассовой книге итог операций за день и вывести остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге он должен вести через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист книги отрывной, его кассир должен сдать в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. 
 
 
 
 

Заключение.

 Данная  работа посвящена учету и аудиту кассовых операций в иностранной  и национальной валюте в Республике Казахстан. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Закон « О бухгалтерском учете и  финансовой отчетности»;

2. Инструкция  «Временный порядок ведения кассовых операций в Народном хозяйстве РК»;

3. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»;

4. Типовой план счетов;

5. «Правила  ведения Бухгалтерского учета» от 22.06.2007 года №221

6. Указ  Президента Республики Казахстан, имеющий  силу закона, от 26 декабря;

7. В. П. Проскурина «Бухгалтерский учет, от азов до баланса» (практическое пособие) Алматы – 2009г.
8. Файл бухгалтера №24 июнь 2008г. стр.11-13;
9. Осадчая В.И. «Аудиторство» (учебно-практическое пособие) Караганда 2002 г.
10. 1995 г. N 2732 «О бухгалтерском учете» (внесены изменения Законами РК N 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. N 436-1);
11. Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету  от 14 ноября 1996 г. N 4;
12. Стандарты бухгалтерского учета;
13. Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 «Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"»;
14. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”;
15. П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин  «Бухгалтерский учет»; 
16. Э.Дж.Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М — С.-П., 1993.;
17. Козлова Е. П, и др. Бухгалтерский учет. – Финансы и статистика, 1994 год.;
18. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993 год.;
19. Кондратков Н. П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-1996.;
20. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 1999.;
21. Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.;
22. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И.Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 1998.
23. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2000.
24. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудит. Учебное пособие, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.
25. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996
26. "Казахстанская правда" от 24.11.1998 г.,
27. "Внешнеэкономическая деятельность", 1998 г., N 23.
28. "Экономика и предпринимательство", 1998 г. N 23.
29. "Информационный бюллетень Минфина", 1998 г.,N 12.
30. "Вестник по налогам и инвестициям", 1998 г., N 9.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  №1

Перечень  групп синтетических  счетов

рабочего  плана счетов бухгалтерского учета. 

Раздел 1. КРАТКОСРОЧНЫЕ  АКТИВЫ. 

1000 Денежные средства

1010 денежные  средства в кассе 

1020 денежные  средства в пути

1030 денежные средства на текущих банковских счетах

1040 денежные  средства на карт-счетах

1050 денежные  средства на сберегательных счетах

1060 прочие денежные  средства

1100 Краткосрочные финансовые  инвестиции

1110 краткосрочные  предоставленные займы

1120 краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли

1130 краткосрочные  инвестиции, удерживаемые до погашения

1140 краткосрочные  финансовые инвестиции, имеющиеся  для продаж

1150 прочие краткосрочные  финансовые инвестиции 

1200 Краткосрочная дебиторская  задолженность

1210 краткосрочная  дебиторская задолженность заказчиков  и покупателей

1220 краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций

1230 краткосрочная  дебиторская з-ть ассоциированных  и совместных  организаций

1240 краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений

1250 краткосрочная  дебиторская задолженность работников

1260 краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде

1270 краткосрочные  вознаграждения к получению 

1280 прочая краткосрочная  дебиторская задолженность

1290 резерв по  сомнительным требованиям

1300 Запасы

1310 сырье и  материалы

1320 готовая продукция

1330 товары

1340 незавершенное  производство

1350 прочие запасы

1360 резерв по  списанию запасов

1400 Текущие налоговые  активы 

1410 корпоративный  подоходный налог

1420 налог на  добавленную стоимость

1430 прочие налоги  и другие обязательные платежи  в бюджет

1500 Долгосрочные активы, предназначенные  для продажи

1510 долгосрочные  активы, предназначенные для продаж

1520 группа на  выбытие, предназначенная для продажи

1600 Прочие краткосрочные  активы 

1610 краткосрочные  авансы выданные

1620 расходы будущих  периодов

1630 прочие краткосрочные  активы 
 

Раздел 2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 

2000 Долгосрочные финансовые  инвестиции

2010 долгосрочные  предоставленные займы 

2020 долгосрочные  инвестиции, удерживаемые до погашения

2030 долгосрочные  финансовые инвестиции, имеющиеся  в наличии для продажи

2040 прочие долгосрочные  финансовые инвестиции

2100 Долгосрочная дебиторская  задолженность 

2110 долгосрочная  задолженность покупателей и заказчиков

2120 долгосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций

2130 долгосрочная  дебиторская з-ть ассоциированных  и совместных  организаций

2140 долгосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений

2150 долгосрочная дебиторская задолженность работников

2160 долгосрочная  дебиторская задолженность по  аренде

2170 долгосрочные  вознаграждения к получению

2180 прочая долгосрочная  дебиторская задолженность 

2200 Инвестиции, учитываемые  методом долевого  участия

2210 инвестиции, учитываемые методом долевого участия 

2300 Инвестиции и недвижимость

2310 инвестиции  в недвижимость

2320 амортизация  инвестиций в недвижимости

2330 убыток от  обесценивания инвестиций в недвижимость

2400 Основные средства

2410 основные  средства

2420 амортизация основных средств

2430 убыток от  обеспечения основных средств

2500 Биологические активы

2510 растения

2520 животные

2600 Разведочные и  оценочные активы

2610 разведочные  и оценочные активы

2620 амортизация  разведочных и оценочных активов

2630 убыток от обеспечения разведочных и оценочных активов 

2700 Нематериальные активы

2710 гудвилл

2720 обесценение  гудвилла

2730 прочие нематериальные  активы

2740 амортизация  прочих нематериальных активов

2750 убыток от  обеспечения прочих нематериальных  активов

2800 Отложенные налоговые  активы

2810 Отложенные  налоговые активы по КПН

2900 Прочие долгосрочные  активы

2910 долгосрочные  авансы выданные

2920 расходы будущих  периодов

2930 незавершенное  строительство

2940 прочие долгосрочные  активы 
 

Раздел 3. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

3000 Краткосрочные финансовые  обязательства

3010 краткосрочные  банковские займы 

3020 краткосрочные  займы полученные от организаций,  осуществляющих банковские операции  без лицензии уполномоченного  органа и (или) Национального  Банка

3030 краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников

3040 текущая часть  долгосрочных финансовых обязательств

3050 прочие краткосрочные  финансовые обязательства

3100 Обязательства по  налогам

3110 КПН, подлежащий  уплате

3120 ИПН

3130 НДС

3140 акцизы

3150 социальный  налог

3160 земельный  налог

3170 налог на  транспортные средства

3180 налог на  имущество

3190 прочие налоги

3200 Обязательства по  другим обязательным  и добровольным  платежам