Учет и аудит денежных средств

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 17:59, курсовая работа

Описание работы

Цель дипломной работы – дать определение и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.
Задачами дипломной работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:
- Расчеты при помощи векселей;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Характеристика денежных средств 5
Глава 2. Расчеты при помощи векселей 7
Глава 3. Учет наличности в кассе 9
Глава 4. Учет наличности на расчетном счете 17
Глава 5. Учет наличности на валютном счете 23
Глава 6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках 26
Глава 7. Учет денежных переводов в пути 31
Глава 8. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Работа содержит 1 файл

Учет денежных средств.doc

— 242.00 Кб (Скачать)

В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе предприятия, производится путем их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены (приложение 5).

Проверка фактического наличия бланков акций и облигаций предприятий и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: привилегированные и простые), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по местам хранения иди материально-ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм: при сдаче выручки с данными квитанции учреждения банка, отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.; по суммам, переведенным материнскому обществу или, наоборот, полученным от него – с данными полученных от них извещений (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или отделения связи, принявшего перевод.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальном счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию:

Дебет счетов 411 «Денежные переводы в пути», 422 «Денежные средства в чековых книжках», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте»,

Кредит счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально ответственные лица: дебет счета 333 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счетов 411,422,451,452[2].

В установленной Учетной политике сроки необходимо производить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция отражается  по дебету счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту счета 727 «Прочие расходы от неосновной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 333 «Задолженность работников и других лиц», кредит счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

              Ущерб причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов (приложение 6).

 

 

 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Вот уже несколько лет, как проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

Для осуществления предприятием любой основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с денежными средствами.

В настоящее время все организации независимо от вида форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетом организаций в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.

Между предприятиями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций).

Хозяйственные связи -  необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.      Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря

2.      1995 г. N 2732 О бухгалтерском учете (внесены изменения Законами РК N 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. N 436-1)

3.      Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету  от 14 ноября 1996 г. N 4

4.      Стандарты бухгалтерского учета.

5.      Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"

6.      Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”

7.      П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин  «Бухгалтерский учет».

8.       Э.Дж.Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М — С.-П., 1993.

9.      Козлова Е. П, и др. Бухгалтерский учет. – Финансы и статистика, 1994 год.

10. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993 год.

11. Кондратков Н. П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-1996.

12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 1999.

13. Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.

14. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И.Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 1998 .

15. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2000.

16. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудит. Учебное пособие, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.

17. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996

18. "Казахстанская правда" от 24.11.1998 г.,

19. "Внешнеэкономическая деятельность", 1998 г., N 23.

20. "Экономика и предпринимательство", 1998 г. N 23.

21. "Информационный бюллетень Минфина", 1998 г.,N 12.

22. "Вестник по налогам и инвестициям", 1998 г., N 9.

 


Приложение 1

 

Приходный кассовый ордер

 

 

 

 

 

 

 

 

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Приложение 2

 

Расходный кассовый ордер

 

             

    АО «Цемент»                                                                                                                    Форма № КО-2

    предприятие, организация                 

Расходный кассовый ордер

номер документа

 

дата составления

 

корреспондирующий

счет, субсчет

 

код аналитического

учета

 

Сумма тенге

 

 

 

код целевого назначения

 

 

352

10.03.2001

681

317

5340-60

04

Выдать               Иванову И.Г.                                         

Основание                             заработная плата                                                                     

                           

              Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын                                         

Приложение:                                                                                                                

Руководитель:  Кусков     Главный бухгалтер : Семенова             

Получил :                               Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2001 года                                                        Подпись:   Иванов И.Г.

по паспорту :      09898887          выдан 12 января 1956 года. 

Выдал кассир:    Алтынбаева

 


Приложение 3

 

Платежная ведомость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Приложение 4

 

Отчет кассира

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Приложение 5

 

Типовая межведомственная форма

 

АО «Цемент»                        Типовая межведомственная форма № Инв-15

Предприятие, организация

 

 

Номер документа

Дата составления

Код вида операции

Код структур-ной единицы предприятия

Вид производства

Цех, (склад)

Учас-

ток

15

31.12

17

01

-

-

-

 

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Находящихся              в кассе АО Цемент»                    .

 

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в юухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, опризодованы, а выбывшие списаны в расход.

Материалдьно ответственное лицо

  Кассир                                              Ягодина                                       В.П. Ягодина

Должность                                                        подпись                                                         Ф.И.О.

 

На основании приказа (распоряжения) от 30 декабря 2001 года №15 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на 31 декабря 2001 года.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег                                                                       2736 тенге 40 тиын             

2) почтовых марок                                                                       596 тенге 30 тиын             

3) марок госпошлины                                                        1272 тенге 70 тиын             

Итого фактическое наличие                                                        4604 тенге 70 тиын             

                            Четыре тысячи шестьсот четыре тенге 70 тиын                                         

прописью

 

По учетным данным                             Пять тысяч сорок тенге 23 тиын                                         

Результаты инвентаризации: излишек               -              недостача              435 тенге 53 тиын

Последние нмера кассовых ордеров:

Приходного №279 , расходного № 596

 

Председатель комиссии

Финансовый диркетор                                           Купин                                          В.М.Купин

Должность                                                              подпись                            Ф.И.О.

 

Члены комиссии:

Зам. Главного бухгалтера                                          Ажибаева                                З.Н. Ажибаева

Должность                                                             подпись                                  Ф.И.О.

 

Внутренний аудитор                                          Ержанова                                С.Б. Ержанова

Должность                                                       подпись                              Ф.И.О.

 

Кассир                                              Ягодина                                       В.П. Ягодина

Должность                                     подпись                                                   Ф.И.О.

 

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо                                           Ягодина

31 декабря 2002 года

Информация о работе Учет и аудит денежных средств