Учет и анализ финансовых результатов организации

Списание с  бухгалтерского баланса убытка отчетного  года отражается по кредиту счета 84 и дебету счета 80 «Уставный капитал» (придоведении суммы уставного капитала до размера чистых активов), дебету счета 82 «Резервный капитал» (при погашении убытка за счет средств резервного капитала).

Аналитический учет по счету 84 организуется с целью  обобщения информации по направлениям использования средств. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практическая  часть

 

 

2.1 Краткая характеристика  предприятия

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Батецкий  хлебозавод создано в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ.

Единственным  участником Общества является Новгородское областное потребительское общество «ООО «Батецкий хлебозавод»» (НовООО «Батецкий хлебозавод»).

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Батецкий  хлебозавод» является коммерческой организацией.

ООО «Батецкий  хлебозавод» вправе в установленном  порядке открывать банковские счета  на территории Российской Федерации  и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения ООО «Батецкий хлебозавод»: Новгородская область, п.  Батецкий, Зосимова, д. 43.

Целями деятельности ООО «Батецкий хлебозавод» является расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также:

- содействие  наиболее полному удовлетворению потребностей пайщиков потребительской кооперации, населения в товарах народного потребления и услугах;

- изучение и  удовлетворения спроса населения  в товарах и услугах.

ООО «Батецкий  хлебозавод» вправе осуществлять любые  виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности ООО «Батецкий хлебозавод» являются:

- производство  хлеба, хлебобулочных и кондитерских  изделий;

- оптовая торговля  хлебом, хлебобулочными и кондитерскими  изделиями;

- розничная  торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями;

- оптовая и  розничная торговля продовольственными  и промышленными товарами, в том  числе сельскохозяйственной и  алкогольной продукцией, табачными  изделиями;

- торгово-закупочная  и коммерческо-посредничсская деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);

- организация  общественного питания; производство  продукции общественного питания;

-  рганизация  и осуществление всех видов транспортных услуг гражданам, предприятиям и организациям на территории Российской Федерации и за рубежом в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

- оказание посреднических  услуг на внутреннем и внешнем  рынке;

- внешнеэкономическая деятельность;

- оказание складских  услуг;

- оказание посреднических, консалтинговых, научно-технических,  информационных и других видов  услуг;

- производство  пищевых продуктов и налитков;

- осуществление  других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных и не противоречащих законодательству РФ.

Все вышеперечисленные  виды деятельности осуществляются в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Для достижения целей своей деятельности ООО  «Батецкий хлебозавод» может  приобретать права, исполнять обязанности  и осуществлять любые действия, которые  не будут противоречить действующему законодательству РФ и  Уставу.

ООО «Батецкий  хлебозавод» считается созданным  как юридическое лицо с момента  его государственной регистрации  в порядке, установленном действующим  законодательством Российской Федерации.

Имущество ООО «Батецкий хлебозавод» учитывается на его самостоятельном балансе.

 

 

2.2 Анализ финансовых  результатов в ООО «Батецкий  хлебозавод»»

 

2.2.1 Задачи и  источники информации анализа  финансовых результатов

 

Анализ финансовых показателей позволяет выявить  возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа  решаются следующие задачи:

• изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

• исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

• выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

• выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании  прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки, покупная стоимость (себестоимость) товаров, издержки обращения. В разделе II данного отчёта отражают прочие доходы и расходы. В этом отчёте также приводится «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж; прибыль до налогообложения и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода.

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

 

 

2.2.2 Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли за отчетный год

 

Рассмотрим  структуру балансовой прибыли ООО  «Батецкий хлебозавод» за 2011 год, проследим ее динамику, сравнивая  с показателями предшествующего  года, а также оценим выполнение плана по балансовой прибыли.

Как показывают данные, приведенные в  таблице 2.1., план по балансовой прибыли  перевыполнен на 10,21% .

По  сравнению с предшествующим годом  темп прироста балансовой прибыли составил 391,66 % , однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы, т.к. в сопоставимых ценах (в ценах базового - 2010 года) темп прироста составил 173,09%  . Столь значительный прирост является положительной тенденцией.

Таблица 2.1 - Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО  «Батецкий хлебозавод»

Состав  балансовой прибыли	2010 г.		2011 г.				Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах 2010 г., тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	План		Факт
			Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Балансовая  прибыль	82,94	100	370,0	100	407,78	100	226,5
Прибыль от реализации продукции	78,6	94,77	370,0	100	392,66	96,29	218,14
Прочие  результаты	4,34	5,23	-	-	15,12	3,71	8,4

 

Наибольшую  долю в структуре балансовой прибыли   занимает  прибыль от реализации товарной продукции - 96,29%.

Удельный  вес прочих результатов составил лишь 3,71 % балансовой прибыли.

Это является отражением того, что предприятие  занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции деревообработки и не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является  арендодателем  основных  фондов  и  т.п.

2.2.3 Анализ финансовых  результатов от реализации продукции

 

Основную часть  прибыли предприятие ООО «Батецкий  хлебозавод» получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли  от реализации товарной продукции за 2011 г. перевыполнен на 22,66 тыс. руб. , или на 6,12 % . По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314,06 тыс. руб. , или на 399,57% .

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня средних реализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Здесь следует  отметить, что анализ результатов деятельности предприятия мы проводим за 2010 и 2011 годы. После августа 2010 г. цены на продукцию значительно возросли в результате инфляции. Индекс цен на продукцию в 2010 году составил 1,8 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Имело место увеличение себестоимости условной единицы продукции в 1,7 раза за счет инфляции. По нашему мнению, факторный анализ, показывающий за счет каких факторов и на сколько изменилась сумма прибыли в 2011 г. по сравнению с 2010 г. представляет несомненный интерес.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния  этих факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	2010 г.	Условный  показатель, рассчитанный в ценах 2010 г. на объем 2011 г.	2011 г.
Выручка от реализации (без НДС, акциза и  других отчислений из выручки)	1923,46	2001,72	3603,1
Полная  себестоимость реализованной продукции	1844,86	1888,49	3210,44
Прибыль от реализации продукции	78,6	113,23	392,66

 

Сравнивая сумму  прибыли, предшествующего года и  условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции  отчетного года, но при ценах и  себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):

 тыс. руб.

Чтобы найти  влияние только объема продаж, умножим  сумму прибыли базового года на процент  прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

 %.

Влияние объема продаж на сумму прибыли  (DП(V)):

тыс. руб.

Определим влияние  структурного фактора (DП(стр.)):

 

тыс. руб.

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

 тыс. руб.

Изменение суммы  прибыли за счет отпускных цен  на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

 тыс. руб.

Общее изменение  суммы прибыли:

 тыс. руб.,

в том числе  за счет изменения:

- объема продаж  тыс. руб.;

- структуры  товарной продукции  тыс. руб.;

- полной себестоимости  тыс. руб.;

- цен реализации  тыс. руб.

Баланс факторов:

.

Далее проведем факторный анализ изменения суммы  прибыли по  равнению с  планом.

Данный анализ также проведем способом ценных подстановок,  последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.3 - Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации товарной продукции, тыс. руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем  продаж	Факт
Выручка от реализации (без НДС)	3514	3598,8	3603,1
Полная  себестоимость	3144	3207,8	3210,44
Прибыль от реализации	370	391,0	392,66