Учет и анализ денежных средств

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2013 в 11:37, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета в том числе и учет денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств. Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками. Таким образом данные обстоятельства наталкивают ученых к изучению и исследованию денежных потоков.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств……………6
1.2. Учет денежных средств в кассах предприятий, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 10
1.3 Цели, задачи и методы анализа денежных средств 24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Порядок учета кассовых операций и безналичных расчетов 32
2.3 Анализ движения денежных средств по данным отчета предприятия 40
2.4 Оценка платежеспособности организации 43
ГЛАВА 3. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В 52
3.1 Внедрение внутреннего контроля как основного метода повышения эффективности использования денежных средств 52
3.2. Рекомендации по управлению денежными потоками организации……………………………………………………………………………………………………………………66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81

Работа содержит 1 файл

_Учет и анализ денежных средств.doc

— 250.50 Кб (Скачать)

 

Рассмотрим  данные соотношения на примере исследуемой  организации.

Таблица 2.4.1. - Анализ ликвидности

Ликвидность

Платёжный излишек / недостаток

Актив

2008

2009

Пассив

2008

2009

2008

2009

А1

126,00

3227,00

П1

34058,00

76569,00

-  33 932

-  73 342

А2

25108,00

30031,00

П2

0,00

0,00

25 108

30 031

А3

8741,00

9316,00

П3

41210,00

2678,00

-   32 469

6 638

А4

31202,00

37936,00

П4

-10091,00

1263,00

41 293

36 673


 

Как видно из таблицы 2.4.1, баланс на начало и конец периода не был ликвидным.  Не выполняется первое ………………..

Воспользуемся коэффициентами.

Таблица 2.4.2. - Анализ ликвидности

Коэффициент

2008

2009

Отклонение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,004

0,04

0,04

Коэффициент критической  оценки

0,74

0,43

-0,31

Коэффициент текущей  ликвидности

1,00

0,56

-0,44


 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

КАЛ  = А1 / П1

В 2008г.  организация  могла покрыть 1 % своих обязательств, в 2009г. -  14%.

Как следует  из таблиц 2.4.1,  2.4.2, общая величина …………

Коэффициент критической ликвидности (ККЛ) - …………..

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) - ……………….

 

 

 

 

ГЛАВА 3. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

3.1 Внедрение  внутреннего контроля как основного  метода повышения эффективности  использования денежных средств

 

Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40, установлены основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Согласно вышеуказанному Порядку нужно постоянно контролировать:

    • хранятся ли денежные средства в учреждении обслуживающего банка на расчетном счете того же предприятия;
    • проводятся ли расчеты с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждение банка;
    • установлен ли банком лимит кассы и сдается ли сумма денежных средств выше установленного лимита в банк;
    • при выявлении факта превышения лимита остатка в кассе, уточнить причину, так как в день выплаты заработной платы превышение лимита в кассе допускается. Срок хранения наличности в кассе при таких обстоятельствах не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.[15]

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально оприходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться. Поэтому целесообразно будет постоянно проводить контроль за оформлением кассовых документов, таких как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга. В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

3.2.  Рекомендации  по управлению денежными потоками  организации

 

Любое предприятие  для обеспечения нормальных условий  функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах  тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.

С учетом установленных  законом требований допустимого  минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности  требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и, поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.

……………………

Составление единого  бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную  картину потребности в деньгах. Кассовый бюджет должен включать все  денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.

На первом этапе  формирования кассового бюджета  необходимо определить поступления  и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.[42]

Основные документы, необходимые для составления  кассового бюджета хозяйства, систематизированы в виде схемы на рис.3.2.1.

Рисунок 3.2.1.- Основные документы и процедуры составления 
кассового бюджета ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов»

 

На рисунке 3.2.1 видно, что для составления кассового бюджета (т.е. планирования притоков и оттоков денежных средств в кассе и на счетах в банках) нужно составлять документы, перечисленные ниже.[43]

По  основной деятельности –

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В дипломной  работе рассмотрены вопросы учета  и анализа движения денежных средств  на предприятии. В качестве базы исследования выбрано Государственное унитарное предприятие "Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов" – переработчик, производитель готовой продукции и оптово-розничный поставщик.

Денежные средства необходимы для осуществления предприятием любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). ……………………………

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой  21.10.1994г
  2. Налоговый Кодекс РФ
  3. Федеральный закон   «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
  4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
  5. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У
  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
  7. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П
  8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ ЦБ РФ № 14-П от 5.01.1998г с последующими дополнениями и изменениями.
  9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40
  10. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
  11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 736 с.
  12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2007.- 240с.:ил. – (Серия «Краткий курс») [47]
  13. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. – М.: Проспект, 2007. – 368 с.
  14. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Практическое руководство.:М. – Эксмо.2008
  15. Гусева Т. М. и др. Бухгалтерский учет / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина, Х. М. Нурмухамедова. - М. : Проспект, 2008. - 570 с.
  16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.: ил. – (Серия «Краткий курс») [с.216]
  17. Ковалев В.В.  Финансовый менеджмент. – М.: ТК-Велби. – 2007 . – стр.690.
  18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование»). [с.274]
  19. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. ЭКСМО-2010г. [c.127]
  20. Мельников И. Бухгалтерский учет.- 2009
  21. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебно-практическое пособие.- Москва, 2006. [с.38]
  22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие.-СПб.: Питер,2007. – 416 с.: ил. – (Серия «Мастера бухгалтерского учета») [с.285]
  23. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно-
  24. методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 240 с. [85]
  25. Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение/ Под ред. С.А.Рассказовой-Николаевой.- 10-е изд., перераб. и доп..- М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2006.- 624 с.
  26. Бухгалтерский учет : учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков. - М. : Проспект, 2007. - 771 с.
  27. Бухгалтерский учет. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.—496 с.
  28. Бухгалтерское дело.Бычкова С.М. , Макарова Н.Н.М.:-Эксмо, 2008г – с.336
  29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. -  672с. [с.384]
  30. http://www.snezhana.ru/plan/
  31. http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2716
  32. http://biglibrary.ru/category35/book78/part10/
  33. http://gcgr.ru/2009/04/15/uchet_v_optovoy_torgovle/
  34. http://www.labex.ru/page/anopttov_main.html
  35. www.consultant.ru
  36. http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a85/42514.html
  37. http://www.morvesti.ru/archiveTDR/element.php?IBLOCK_ID=66&SECTIN_ID=1388&ELEMENT_ID=3851
  38. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=1406
  39. http://www.klerk.ru/blank/
  40. http://www.reglament.net/bank/raschet/2005_5_article_print.htm. - Совершенствование процедур контроля за работой с денежной наличностью и порядком ведения кассовых операций. Т.А. Гусева, Орловский государственный университет, доцент, адвокат, к.ю.н.
  41. http://www.e-college.ru/xbooks/xbook020/book/index/index.html?go=part-010*page.htm –Правовое регулирование расчетов в хозяйственной деятельности
  42. Планирование на предприятии (шпаргалка), Васильченко Мария.Москва, Эксмо, 2007
  43. http://delovoymir.biz/ru/articles/view/?did=2056- Планирование и контроль движения денежных средств. Алексей Розов , управляющий партнер, Антон Иванов , консультант компания «RG-Soft»
  44. http://www.volgaex.ru/commercial/rko/cash/instruction/ - Памятка по соблюдению кассовой дисциплины

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

  1. Баланс форма 1
  2. Отчет о прибыли и убытках форма 2
  3. Рабочий план счетов
  4. Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5
  5. Объявление на взнос наличными
  6. Заявление о выдаче денежных и расчетных чековых книжек
  7. Денежный чек
  8. КО-1
  9. КО-2
  10. КО-3
  11. КО-4
  12. Ж/о №1 и Ведомость № 1а
  13. Платежное поручение
  14. Учетная политика
  15. Расчет лимита кассы

 


Информация о работе Учет и анализ денежных средств