Учет и анализ денежных средств

 

Рисунок 1.2.1 – Схема движения денежных средств на синтетическом счете 51 «Расчетные счета»

……………………………………….

В таблице 1.2.1 отображены типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете предприятий.

 

Таблица 1.2.1 - Типовые бухгалтерские проводки движения денежных средств на счете 51 «Расчетные счета»

Первичный   документ	Содержание  операции	Корреспондирующие  счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Денежные средства, поступившие  на расчетный счет

 

Счет 52 «Валютный  счет» предназначен ………

Счет 55 «Специальные счета в банках» ………..

Счет 56 ………………..

 

Типовые проводки по учету кассовых операций отображены в таблице 2.

Таблица 1.2.2 - Отображение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета предприятий

Первичный  документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4

1.3 Цели, задачи  и методы анализа денежных средств

 

Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс, обеспечивающий основную деятельность, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников. От притока денежных средств, обеспечивающих покрытие обязательств организации, во многом зависит его финансовое благополучие. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения.[23,c.85]

Можно выделить три мотива, побуждающие организацию держать наличность:

• трансакционный – потребность наличности для выполнения текущих обязательств по платежам – перед поставщиками, по оплате труда, выплате налогов и дивидендов;
• предупредительный – поддержание буфера для выполнения обязательств при непредвиденных обстоятельств;
• спекулятивный – хранение наличности в целях получения выгоды от ожидаемых изменений в ценах на ценные бумаги.

………………………………………

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

2.2 Порядок учета кассовых операций и безналичных расчетов

 

Для осуществления  операций с наличными деньгами, например выдача подотчетных сумм, возврат  неиспользованной части подотчетных сумм, поступление безпроцентного займа и финансовой помощи, а также прием и выдача наличных денег по другим причинам, в ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов» имеется касса. Должность  кассира предусмотрена штатным расписанием.

……………………..

Сдача денежнойыналичности в банк оформляется объявлением на взнос наличныхыденег (Приложение 5). На принятую по объявлению сумму денежных средств выдается квитанция, которая является оправдательнымыдокументом, а также основанием для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их по договорам займа и выручки от продажи продукции. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм.

 Для получения  денег с расчетного счета учреждения банка на основе специальных заявлений (Приложение 6) предприятия выдают чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы и т.д. Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты в чеке заполняют непосредственно в хозяйстве. Запрещается выдача кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывают, как правило, на кассира (Приложение 7).

………………………………..

Единственным  документом на расходование денежных средств из кассы является расходный  кассовый ордер (ф. № КО-2) (Приложение 9).

Он подписывается  руководителем, главным бухгалтером  кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер в организации выписывается в следующих случаях:

…………………………..

На основании  отчета кассира соответствующие  данные записывают в ведомость № la. Выдача денег из кассы в корреспонденции счетов отражается в журнале-ордере № 1(Приложение 12).

В журнале-ордере № 1 записывают кредитовые обороты по счету 50. Во второй части журнала-ордера – ведомости №1а отражают дебетовые обороты счета 50. Записи в бухгалтерских документах. Отчеты проверяются и к ним прилагаются первичные документы.

Записи в  журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. Каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

…………………………………….

Таблица  2.2.1. - Выписка из журнала хозяйственных операций ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов» за декабрь 2009 г.

Дата	Содержание  операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.12	В кассу предприятия  поступила денежная помощь от учредителя	10 000	50.1	66.3
1.12	…………..
3.12	…………….
3.12	…………….
4.12
12.12
12.12

 

Из данных представленной таблицы видно, что в кассе исследуемого предприятия осуществлялись как приходные так и расходные кассовые операции.

В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

………………………….

Операции по расчетному счету в ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, т.е. платежных поручений (Приложение 13).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. Операции за декабрь 2009 года по расчетному счету отображены в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2. - Выписка из журнала хозяйственных операций ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов» за декабрь 2009 г.

№ пп	Содержание  операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	На расчетный  счет предприятия поступила выручка  за отгруженную продукцию согласно договора поставки № 12/25 от 01.01.2009г	192 000	51.1	62
2
3
4
5
6
7	Списаны с расчетного счета средства за расчетно-кассовое обслуживание	2580	60	51

 

В конце каждого  года перед составлением годовой отчетности предприятие проводит комплексную инвентаризацию, в том числе и в кассе. На протяжении всего времени существования ГУП «Камчатский комбинат рыбных и пищевых продуктов» недостач и излишков в кассе, а также нарушений кассовой дисциплины не выявлено.

2.3 Анализ движения денежных средств по данным отчета предприятия

 

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного  периода.[17]

Для анализа движения денежных средств использовались данные Отчета о движении денежных средств ф.№4 (Приложение 14).[29,c.374]

Таблица 2.3.1. - Анализ движения денежных средств (прямой метод)

Наименование показателя	Предыдущий период		Текущий период
	Сумма, тыс.руб.	Струк- тура, %	Сумма, тыс.руб.	Струк- тура, %
Остаток денежных средств на начало периода
Движение денежных средств по текущей деятельности: Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Прочие доходы
Итого приток
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам  и сборам
прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности: Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
Полученные проценты
Поступления от погашения  займов, предоставленных другим организациям
Итого по притоку
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Займы, предоставленные  другим организациям
Итого по оттоку
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности: Поступления от эмиссии  акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими организациями
Прочие доходы
Итого по притоку
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Погашение обязательств по финансовой аренде
Итого по оттоку
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

 

По данным таблицы  можно сделать следующие выводы.

Отток денежных средств  в результате текущей деятельности составил 70838 тыс. руб. в прошлом году и 10333 тыс.руб. в текущем. При этом сумма поступлений в рамках рассматриваемого вида деятельности ……………

2.4 Оценка платежеспособности  организации

 

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.[29,c.384]

Активы баланса  группируются по времени превращения  их в денежную форму:

А1- наиболее ликвидные  активы. К ним  относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.250+стр.260).

А2 - быстро реализуемые активы - это товары отгруженные (стр.215), дебиторская задолженность (стр.240) и прочие оборотные активы (стр.270) (стр.215+стр.240+стр.270).

А2 =

, руб.

А3 - медленно реализуемые активы включают запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов (стр.210 + стр.220 - стр.215 - стр.216 + стр.135 + стр.140).

А3 =

, руб.

А4 - трудно реализуемые активы - это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы», за исключением доходных вложений в материальные ценности (стр.135), долгосрочных финансовых вложений (стр.140), плюс расходы будущих периодов (стр.216) и дебиторская задолженность долгосрочная (стр.230):

А4 = (стр.190 - стр.135 - стр.140 + стр.216 + стр.230).

А4 =

, руб.

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр.620+стр.660).

П1 =

, руб. .

П2 - краткосрочные обязательства включают краткосрочные займы и кредиты (стр.610).

П2 =

. руб. .

П3- долгосрочные обязательства, это долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства (стр.590).

П3 =

П4 - постоянные пассивы включают собственный капитал

(стр.490+стр.630+стр.640+стр650)

Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют  место следующие соотношения:

А1 > П1

  А2 > П2                                                

   А3 > П3

   А4 < П4.