запасы  и  затраты,  не  нашедшие  отражения  в  других  строках

подраздела  «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

     Стр. 231 «Дебиторская задолжность покупателей  и заказчиков».

       Форму №2 (Отчет о прибылях  и убытках)

     Первоначально происходит ознакомление с учетной  политикой  организации в части:

     Метода  учета  затрат   на   производство   и   калькулирования фактической себестоимости прибыли;

     Метода  распределения  по  видам  выпускаемой  продукции  затрат вспомогательного производства;

     Метода   распределения   по   видам   выпускаемой    продукции общепроизводственных расходов;

     Метода  распределения по видам выпускаемой  продукции коммерческих   расходов;

     Порядка оценки незавершенного производства и  готовой продукции;

     Способа ведения бухгалтерского учета готовой  продукции;

     Списания  счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

     Использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

     Признания   выручки   от   продажи   продукции    для    целей

налогообложения.

     Отражение в  учетной  политике  данной  прибыли  продиктовано  п.12

Положения по бухучету «Учетная политика  организации»  (ПБУ  1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 №60н.

     Проверяется наличие приказа  на  материально-ответственных  лиц

организации и договоров на полную  материальную  ответственность  с работниками  предприятия.

     Происходит  ознакомление с договорами на реализацию готовой продукции.

     Проверка  наличия  и  отражения   в   бухгалтерском   учете результатов  инвентаризации  готовой   продукции   и   расчетов   с покупателями.

     При проведении проверки устанавливается:

     1. правильность и своевременность  оформления  документа  на  сдачу

продукции из производства на склад;

     2. правильность отражения в бухгалтерском  учете операций  связанных

с выпуском готовой продукции;

     3.правильность  определения производственной себестоимости  готовой продукции по видам заказов;

     4. достоверность отражения  фактической   себестоимости  отгруженной

продукции (дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит  счета  43

 «Готовая  продукция»);

     5.правильность  расчета суммы отклонений фактической   себестоимости   от плановой и их списания;

     6. правильность составления бухгалтерских  проводок по учету выпуска

готовой продукции (работ, услуг);

     7. в   случае,   когда    продукция    отпускается    покупателям непосредственно со  складов, следует обращать внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее получение.

     8.  правильность  ведения  журнала-ордера  №10/1  и  ведомости  №16  «Движение готовых изделий в  ценностном выражении» (при журнально-  ордерной форме учета);

     9. правильность отражения в учете продукции,  выработанной из давальческого сырья;

     10.   правильность   отражения   в   учете   результатов инвентаризации  готовой продукции

     11. соответствие записей аналитического  и синтетического  учета  по

балансовым  записям счета  43  «Готовая продукция»  и счета 40  «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;

     12. правильность оценки готовой  продукции.

     В настоящее время применяется  шесть  основных  видов  оценки готовой продукции.

     По  фактической производственной себестоимости.

     Этот способ используется сравнительно редко,  в  основном  на предприятиях  индивидуального  производства,  выпускающих   крупное уникальное оборудование и транспортные средства.  Может  применятся на предприятиях с ограниченной номенклатурой массовой продукции.

     По  неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции,  исчисляемой  по  фактическим   затратам   без   общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется  первый способ оценки продукции.

     По  оптовым ценам реализации.

     Оптовые  цены  применяются  в  качестве  твердых   учетных   цен.

     Отклонения  фактической  себестоимости  продукции  учитывается   на

отдельном аналитическом счете. При устойчивых  оптовых  ценах  этот вариант оценки продукции является самым распространенным,  так  как позволяет  сопоставлять  оценку  продукции  в   текущем   учете   и отчетности, что  важно  для  контроля  за  правильным  определением товарного выпуска.

     По  плановой  (нормативной)  производственной  себестоимости,  также выступающей в качестве  твердой  учетной  цены.  При  этом  способе обуславливается   необходимость   отдельного    учета    отклонений фактической производственной себестоимости  продукции  от  плановой или  нормативной.  Достоинство  данного  способа   оценки  готовой продукции заключается в обеспечении единства оценки в планировании учета. Однако если плановая и нормативная себестоимость продукции изменяется  часто,  то  переоценка   остатков   готовой   продукции усложняется.  Вариантом этого способа оценки  готовой  продукции является   оценка   по   сокращенной   плановой    производственной себестоимости.

     По  свободным отпускным ценам и  тарифам, увеличенным на сумму НДС  и спецналога.  Используется  этот  способ  при  выполнении  единичных  заказов и работ.

     По  свободным рыночным ценам. Этот вариант  оценки  применяется  для учета  товаров реализуемых через розничную  сеть.

     При  проверке  правильности   отгрузки   и   реализации   продукции

установлено:

• заключены  договора  на  поставку   готовой   продукции   и правильно оформлены в 95 % случаях;
• правильно оформлены цены на отгруженную продукцию. Реализация продукции (работ, услуг) производится по следующим ценам:

     а) по свободным отпускным ценам  и  тарифам,  увеличенным  на  сумму НДС;

     б)  по  государственным  регулируемым  оптовым  ценам   и   тарифам

увеличенным на сумму НДС;

     правильно установлены отпускные цены с  учетом  расходов  по поставке продукции  от поставщика до покупателя в соответствии  с заключенным договором поставки.

     Анализируется правильность определения результатов от реализации готовой продукции (работ и услуг) за каждым номенклатурным номером, а также правильность отражения их в регистрах бухгалтерского учета и отчетных данных форм № 1 и № 2 годовой и квартальной отчетности.

     Практика  аудиторских проверок в ООО «ТД «ЖБИ-Строй» показывает, что есть факты, когда в затраты данного отчетного периода включают расходы, осуществленные в другие отчетные периоды.

     Аудиторской проверке подлежит также обоснованность отнесения на затраты производства отдельных налогов, сборов, отчислений, платежей.

     Для того чтобы оценить состояние  учета готовой продукции, в ходе проверки были зафиксированы незначительные нарушения в специально разработанной ведомости. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЖБИ-СТРОЙ»

     3.1 Совершенствование учета выпуска готовой продукции

 

     В результате изученного материала можно  сказать следующее:

     1. По результатам проведенного  финансово-экономического анализа  деятельности предприятия.

     Стоимость имущества предприятия увеличилась  за счет роста дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности к положительным факторам отнести нельзя, т.к. при этом наличность, требуемая для осуществления производства, остается не полученной, что соответственно тормозит весь процесс.

     Рекомендацией для устранения этого недостатка является применение системы предоплаты за продукцию и товары, либо использовать услуги факторингового отдела банка.

     Анализ  обеспеченности товарно-материальных запасов нормальными источниками показал, что собственный оборотный капитал не покрывает ТМЗ, это связано с тем, что в составе внеоборотных активов имеется большая сумма незавершенного капитального строительства. Но имеется тенденция к улучшению ситуации, т.е. предприятие наращивает свой собственный капитал. Рекомендацией в данном случае будет не отходить от сложившейся политики ценообразования и снижать по возможности себестоимость продукции и расходы периода, что в свою очередь принесет еще больший доход и соответственно увеличится размер собственного капитала. Также рекомендуется производить плановые расчеты потребности готовой продукции и товаров на рынке сбыта на основе анализа спроса и предложения на товар и в будущем не производить большие запасы продукции и товаров на складах.

1. По организации учета готовой продукции.

     Учет  организован в соответствии с  законодательством РК учетной политикой, типовым планом счетов, стандартами  бухгалтерского учета. Учет компьютеризирован  в программе «1С:Бухгалтерия» версия 7.7., но программа давно не обновлялась многие бланки, формируемые программой, не соответствуют последним изменениям, многие расчеты производится в программе Excel (расчет индивидуального подоходного налога по сотрудникам, начисление амортизации и другие).  Рекомендуется обновить версию программы для более полного использования ее возможностей.

     3. В результате аудиторской проверки  учета товаров приобретенных,  грубых нарушений законодательства  независимыми аудиторами обнаружено  не было, однако был внесен ряд поправок:

1. Наладить складской учет готовой продукции: привести в порядок карточки складского учета, четко фиксировать на основании документов движение готовой продукции.
2. Инвентаризация готовой продукции за 2009 год была проведена всего 2 раза, что считается недостаточным. Поэтому рекомендуется проводить инвентаризацию ежемесячно вместе с инвентаризацией незавершенного производства или хотя бы 1 раз в квартал.

     Предприятие имеет несколько «потребителей» своей продукции. Аналитика «Склад», а не только документом на внутреннее перемещение должны вестись в полном объеме.

     Цель  анализа цикла выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

     Объекты контроля учета выпуска и продажи  готовой продукции включают бухгалтерские документы, отчетность экономического субъекта и прочую внеучетную информацию.

     Внутренний  контроль организации бухгалтерского учета выпуска и продукции и ее списания; проверка правомерности распределения расходов на продажу счета 44 "Расходы на продажу" по видам продукции; анализ операций по продаже, который включает проверку достоверности отражения сумм фактической себестоимости отгруженной продукции на основании данных аналитического учета и первичных документов складского учета и правильности (своевременности) отражения суммы выручки за отгруженную продукцию на счете 90 "Продажи" на основании первичных документов.