Учет формирования нераспределенной прибыли и ее использование

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 19:55, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является обобщение информации по учету и формированию нераспределенной прибыли.
Главная задача заключается в анализе счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Данная работа состоит из введения, двух частей (теоретическая и практическая), заключения, списка литературы. Во введении сформулирована цель работы. Теоретическая часть посвящена подробному учету нераспределенной прибыли. В практической части решена конкретная бухгалтерская задача. В заключении приведены основные выводы по теоретической части работы.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования и учета нераспределенной прибыли
1.1. Понятие нераспределенной прибыли и порядок формирования…….5
1.2. Отражение нераспределенной прибыли в бухгалтерской отчетности.9
ГЛАВА 2. Практика использования нераспределенной прибыли
2.1. Использование нераспределенной прибыли…………………………..12
2.2. Методика аудита………………………………………………………...17
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………...25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..57

Скачать полностью (127.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Курсовая.docx

— 130.90 Кб (Скачать)

Исходные данные:

Таблица 7

   

- сдельный приработок

25000

- доплата за руководство

бригадой Савинову А. В.

1200


Таблица 8

 

№ п/п

Таб. №

ФИО

Разряд

Часовая  тарифная ставка

Отработанное

время

Стаж работы

Кол-во детей до 18 лет

1

1377

Савинов А.В.

6

100-00

168

10

1

2

1388

Гоголев С.А.

5

90-00

163

7

2

3

1392

Краснов Г.И.

4

80-00

150

1

-


 

Для исчисления удержаний:

- НДФЛ – определить, у  всех ли членов бригады совокупный  годовой доход не превысил 20 000 руб.? Кол-во детей – см. таблицу  по исх. данным1;

- обязательное пенсионное  страхование: Савинов А. В. –  1962 г. р.; Гоголев С. А. – 1964 г. р., Краснов Г. И. – 1972 г. р.

- ЕСН по ставкам, действующим  на 2007 год – отразить в учете  процесса производства.

2. Произвести расчет начисления  и удержания из заработной  платы2.

3. Составить бухгалтерские  записи.

4. Рассчитать заработную  плату за неотработанное время  и пособия по временной нетрудоспособности.


19 Вопрос сформулирован некорректно. Совокупный годовой доход сотрудника с целью применения налоговых вычетов по НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года. , но задание не содержит данных о доходах за январь 2009 года. Поэтому примем, что у всех сотрудников совокупный годовой доход ниже 40 000 руб., что позволяет применить в феврале вычет на работника и содержание детей, который с 2009 г. равен 400 руб на работника и 1000руб на ребенка.

2 В задании не указано, в каком регионе расположена организация и следует ли начислять региональный (уральский) коэффициент. Поэтому примем, что организация расположена в местности, где региональные коэффициенты не применяются.

      4.1. Рассчитать  пособие по временной нетрудоспособности. Произвести удержания по НДФЛ, определить сумму к выдаче. На  все операции составить бухгалтерские  проводки.

 Сотрудник Н. В. Шмелев  проболел с 13 по 18 февраля (всего  6 календарных дней). Непрерывный  трудовой стаж Н. В. Шмелева  – 10 лет. Среднедневной заработок,  рассчитанный исходя из фактически  начисленной заработной платы  за 12 предшествовавших месяцев, составил 857, 14 руб. Определить:

- среднедневной заработок  исходя из максимального размера  пособия, установленного законодательством;

- суммы пособия, оплачиваемые  работнику за счет средств  работодателя и за счет средств  ФСС.

4.2. Рассчитать оплату  за очередной отпуск и начислить  за счет резерва предстоящих  расходов. Сделать бухгалтерские  записи.

Работник П.П. Фролов с 5 февраля  2009 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Заработная плата работника составляет 14 000 руб. в мес., и в течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб. Рассчитать средний дневной заработок и сумму отпускных, если среднемесячное число календарных дней равно 29,603.

Решение:

1.Произведем начисление  заработной платы и удержаний.

 


3 С 2007  года среднемесячное число календарных дней составляло 29,4. Данное положение установлено ст.139 ТК РФ (изменения внесены законом №90-ФЗ от 30.06.2006 г.)

Таблица 9

Таб. №

ФИО

Тарифный заработок

Сдельный приработок4

Доплаты

Итого Начислено

НДФЛ

1377

Савинов А.В.

16800-00

9661-84

1200

26461-84

3258

1388

Гоголев С.А.

14670-00

8436-85

-

23106-85

2692

1392

Краснов Г.И.

12000-00

6901-31

-

18901-33

2405

 

Итого:

43470-00

25000

1200

68470-02

8355


 

Дебет 20 Кредит 70 – 68 470 руб.- начислена заработная плата рабочим;

Дебет 70 Кредит 68.1 – 8 355 руб.- произведены отчисления НДФЛ.

Таблица 10

ФИО

Налог.

база

Пенсион.

фонд 20%

Соц.страх

2,9%

Обязат.Мед.

страх

Итого

26%

Федер

1,1%

Террит.

2%

Савинов А.В.

26461-84

5292-37

767-39

291-08

529-24

6880,08

Гоголев С.А.

23106-85

4621-37

670-10

254-18

462-14

6007,78

Краснов Г.И.

18901-33

3780-27

548-14

207-91

378-03

4914,35

Итого

68470-02

13694-01

1985-63

753-17

1369-41

17802,22





Дебет 20 Кредит 69 - начисление ЕСН

2. Рассчитаем пособие  по временной нетрудоспособности. Произведем удержания по НДФЛ, определим сумму к выдаче.

Решение:

Максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности, установленный  на 2009 год, составляет 18 720 руб. за календарный  месяц.

Среднедневной заработок  исходя из максимального размера пособия составит:

18 720 : 28 = 668,57 руб.

В связи с тем, что фактический  среднедневной заработок больше максимального, расчет пособия будет  произведён исходя из максимального


 

4 Распределение сдельного приработка произведено пропорционально тарифной заработной плате, т.к. в задании не указано, каким именно образом в соответствии с коллективным договором или положением об оплате труда и премировании распределяются подобные виды заработной платы на данном предприятии.

 

размера, установленного законодательством:

за счет работодателя:

668,57 х 2 дня = 1 337,14 руб. (Д20.1 К70)

за счет средств ФСС  РФ:

668,57 х 4 дня = 2 674, 28 руб. (Д70 К69.1)

НДФЛ с суммы пособия:

(1 337,14 + 2 674,28) х 13% = 521 руб. (Д70 К68.1)

к выдаче:

(1 337,14 + 2 674,28) – 521 = 3490,42

3. Рассчитаем оплату за  очередной отпуск и начислим  за счет резерва предстоящих  расходов.

 (14 000 х 9 + 18 000 х 3) : 12 мес. * 29, 4 = 510,20 руб. – среднедневной заработок сотрудника;

510,20 х 28 = 14 285,60 руб. – сумма начисленных отпускных (Д96 К70).

Задание 6.

Рассмотреть порядок отражения  процесса производства продукции и  формирования ее себестоимости на счетах бухгалтерского учета.

6.1. Определить корреспонденцию счетов по производственным операциям;

6.2. Произвести разноску хозяйственных операций процесса производства по счетам бухгалтерского учета;

6.3. Распределить косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные), и расходы вспомогательного производства. Базой распределения считать заработную плату рабочих, занятых в основном производстве. Расчет сделать в таблицах приведенной формы (10, 11);

6.4. Произвести расчет фактической себестоимости готовой продукции.

Таблица 11

Содержание хозяйственных  операций

Сумма, руб

Д

К

1.Лимитно – заборные  карты 1135-1140

Отпущены основные материалы  по учетной цене:

- на изготовление изделия А

- на изготовление изделия Б

- на содержание оборудования

- на содержание помещения  цеха

- на общехозяйственные  цели

- на исправление брака  изд. А

 

 

329750

160200

130400

21300

11800

3750

2300

 

 

 

20.1

20.2

25.1

25.2

26

28

 

 

 

10.1

10.1

10.1

10.1

10.1

10.1

2. Лимитно – заборные карты 1129 -1130

Отпущены вспомогательные  материалы по учетной цене:

- на содержание помещения  цеха

- на общехозяйственные  цели

 

 

23400

17 200

6200

 

 

 

25.2

26

 

 

 

10.6

10.6

3. Лимитно – заборные карты 1121 -1122

Отпущены комплектующие  изделия по учетным ценам:

- на изготовление продукции А

- на изготовление продукции Б

 

 

32 000

18 000

14 000

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

10.2

10.2

4. Списываются ТЗР, относящиеся  к основным материалам, отпущенным на изготовление (суммы определить):

- изделия А

- изделия Б

- на содержание оборудования

- на содержание помещения  цеха

- на общехозяйственные  цели

- на исправление брака

 

 

 

2284

1859

304

168

53

33

 

 

 

20

20

25.1

25.2

26

28

 

 

 

10.12

10.12

10.12

10.12

10.12

10.12

5. Списываются транспортно-

заготовительные расходы, относящиеся  к вспомогательным материалам, отпущенным (суммы определить):

- на содержание помещения  цеха

- на общехозяйственные  цели

 

 

 

1397

1027

370

 

 

 

 

25.2

26

 

 

 

 

10.12

10.12

6. Списываются транспортно-

заготовительные расходы, относящиеся  к запасным частям, отпущенным на:

- ремонт оборудования  в цехе

- ремонт основных средств

общехозяйственного назначения (суммы определить и записать их на соответствующие счета)

-

-

25.1

25.2

10.12

10.12

7. Списываются транспортно-

заготовительные расходы, относящиеся  к

комплектующим изделиям, отпущенным на

изготовление:

- изделия А

- изделия Б

(суммы определить)

 

 

956

538

418

 

 

 

20.1

20.2

 

 

 

10.12

10.12

8. Начислена заработная  плата

а) рабочим основного производства:

- занятым, в произв. изделия А

(см. задания. Учет расчетов по опл. труда)

- занятым, в произв. изделия Б

Итого:

б) рабочим ремонтно- механического цеха

в) рабочим, обслуживающим  оборудование

г) административно-управленческому

персоналу цехов

д) административно-управленческому

персоналу завода

Итого:

Всего:

 

 

 

68470

180000

248470

57000

43000

 

176000

 

420000

696000

944470

 

 

20.1

20.2

 

23

25.1

 

25.2

 

26

 

 

70

70

 

70

70

 

70

 

70

Разработочная таблица 1

«Распределение заработной платы»

9.Произведены отчисления  органам

социального страхования  и обеспечения:

а) рабочим основного производства на

 пенсионное обеспечение  (14%)

- рабочим, занят. в пр изд. А

- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б

в федеральный бюджет (20% - 14%):

- рабочим, занят. в пр – ве изд. А

- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б

в фонд социального страхования (2,9%):

- рабочим, занят. в пр – ве изд. А

- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б

в фонды обязательного  мед.страхования:

1) в федеральный фонд (1,1%):

- рабочим, занят. в пр – ве изд. А

- рабочим, занят. в пр – ве изд. Б

2) в территориальный фонд (2%):

- рабочим, занятым в  пр – ве изд. А

- рабочим, занятым в  пр – ве изд. Б

Итого

 

 

 

 

9586

25200

 

4108

10800

 

1986

5220

 

 

753

1980

 

1369

3600

64602

 

 

 

20

20

 

20

20

 

20

20

 

 

20

20

 

20

20

 

 

 

69.2.1

69.2.1

 

69.2.2

69.2.2

 

69.1

69.1

 

 

69.3.1

69.3.1

 

69.3.2

69.3.2

б) рабочим ремонтно-механ. цеха:

- на пенсионное обеспечение  (14%)

- в федеральный бюджет (20% -14%)

- в фонд социального  страхования (2,9 %)

- в фонды обязательного медицинского

страхования:

1) в федеральный фонд (1,1%)

2) в территориальный фонд (2%)

Итого:

 

7980

3420

1653

 

 

627

1140

14820

 

23

23

23

 

 

23

23

 

69.2.1

69.2.2

69.1

 

 

69.3.1

69.3.2

в) рабочим, обслуживающим  оборудование:

на пенсионное обеспечение (14%)

в федеральный бюджет (20% -14%)

в фонд социального страхования (2,9%)

в фонды обязательного  мед.страхования:

1) в федеральный фонд (1,1%)

2) в территориальный фонд (2%)

ИТОГО:

г) административно-управленческому

персоналу цехов:

на пенсионное обеспечение (14%)

в федерал. бюджет (20% -14%)

в фонд соц. страхования (2,9%)

в фонды обязательного  мед.страхования:

1) в федеральный фонд (1,1 %)

2) в территориальный фонд (2%)

ИТОГО:

д) административно-управленч. Персоналу

завода:

на пенсионное обеспечение (14%)

в федеральный бюджет (20% -14%)

в фонд соц. страхования (2,9%)

в фонды обязательного  мед. страхования:

1) в федеральный фонд (1,1%)

2) в территориальный фонд (2%)

ИТОГО:

ВСЕГО:

(суммы определить)

 

6020

2580

1247

 

473

860

11180

 

 

24640

10560

5104

 

1936

3520

45760

 

 

58800

25200

12180

 

4620

8400

109200

245562

25.1

25.1

25.1

 

25.1

25.1

 

 

 

25.2

25.2

25.2

 

25.2

25.2

 

 

 

26

26

26

 

26

26

 

69.2.1

69.2.2

69.1

 

69.3.1

69.3.2

 

 

 

69.2.1

69.2.2

69.1

 

69.3.1

69.3.2

 

 

 

69.2.1

69.2.2

69.1

 

69.3.1

69.3.2

 

10.Создается резерв на  оплату отпусков рабочим (6%):

а) основного производства

 

б) вспомогательного производства

в) обслуживающ. Производствам

г)общехозяйств.

Всего (суммы определить)

 

 

4108

10800

3420

2580

20908

 

 

20.1

20.2

23

25.1

26

 

 

96

96

96

96

96

11. Авансовый отчет №  62.

Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы

 

 

340

 

 

26

 

 

71

12. Разработочная таблица  № 6.

Начислена амортизация основных  средств:

- по производств. цеху 1, выпускающему изд.А

- по производств. цеху 2, выпускающему изд. Б

Итого:

- по цеху вспомогательного  производства

Всего:

 

 

34300

33200

67500

12900

80400

 

 

25.1

25.2

 

23

 

 

02

02

 

02

13. Платежное требование-поручение.

Акцептован счет ЗАО «Водоканал»  за воду, потребленную цехами вспомогательного производства

НДС

 

 

 

12200

2196

 

 

 

23

19.2

 

 

 

60.1.5

60.1.5

14. Акцептован счет Энергонадзора  за

электроэнергию, потребляемую заводом

НДС

 

19000

3420

 

26

19

 

60

60

15. Расчет бухгалтерии.

Списываются общепроизводственные

расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

Итого:

 

   

 

    109639

288180

397819

 

 

20.1

20.2

 

 

25

25

16. Расчет бухгалтерии.

Списываются общехозяйственные  расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

Итого

 

159799

420022

579821

 

20.1

20.2

 

26

26

17. Списана стоимость услуг

вспомогательного производства цехам основного производства

-

25

23

18. Списаны услуги вспомогательных

производств на основное производство

- на изделие А

- на изделие Б

 

27654

72686

100340

 

 

20.1

20.2

 

 

23

23

19. Списаны потери от  исправимого брака на изделие А

2333

20.1

28

20. Оприходована готовая  продукция на склад

- изделие А

- изделие Б

 

570827

1165165

 

43

43

 

20

20


 

Распределить косвенные  расходы и расходы вспомогательные производства; рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.

Распределение общехозяйственных  и общепроизводственных расходов

 Таблица 12

Вид продукции

База распределения

Удельный вес

Общепроизводственные расходы

Общехозяйс-твенные расходы

Изделие А

Изделие Б

68470

180000

27,56%

72,44%

109639

288180

159799

420022

Итого

248470

100%

397819

579821


 

Таблица 13

Распределение расходов вспомогательных  производств

Вид продукции

База распределения

Удельный вес

Расходы вспомогательных

производств

Изделие А

Изделие Б

68470

180000

27,56%

72,44%

27654

72686

Итого

248470

100%

100340


 

Задание 7.  Учет выпуска готовой продукции, ее отгрузки и продажи

7.1. Расшифровка остатков по счетам на 01.02.07 г.

Таблица 14

№ счета

Наименование продукции

Вариант I

Кол-во

По плановой

себестоимости, руб.

По фактической

Себестоимости ,руб.

43

Изделие А

Изделие Б

Итого по

счету 43

22

15

 

х

9076

4170

 

13246

10972

4783

 

15755


 

Операции по выпуску продукции за февраль 2007 г.

Таблица 15

Дата

Номер сдаточной накладной  и

наименование изделия

II вариант

Кол-во

5.02

Б1

Изделие А

Изделие Б

 

280

-

11.02

Б2

Изделие А

Изделие Б

 

270

140

18.02

Б3

Изделие А

Изделие Б

 

580

190

23.02

Б4

Изделие А

Изделие Б

 

330

60

27.02

Б5

Изделие А

Изделие Б

 

210

130

 

Плановая себестоимость  единицы в рублях:

Изделия А

Изделия Б

 

400

1600

 

Фактическая себестоимость  выпуска:

Изделия А

Изделия Б

 

570827

1165165


 

По приведенным данным составить ведомость выпуска  готовой

продукции за февраль 2007 г.

Ведомость выпуска готовой  продукции 

Таблица 16

Документ

Изделие А

Изделие Б

Итого

Дата 

№

05.02.2009

Б1

280

-

280

11.02.2009

Б2

270

140

410

18.02.2009

Б3

580

190

770

23.02.2009

Б4

330

60

390

27.02.2009

Б5

210

130

340

Итого

1670

420

2190

Фактическая себестоимость

выпуска единицы продукции

341.81

2774.20

  

Плановая себестоимость

выпуска единицы продукции

400

1600

  

Отклонения от плановых цен

выпуска единицы продукции:

Отпускная цена: изд. А -950 руб/шт; Б – 2400 руб/шт.

 

-58.19

 

+1174.2

  

Отпускная стоимость выпуска

1586500

1008000

2594500

Результат по отношению к

производственной (факт)

себестоимости

+1015673

-157165

858508

Проводки:

Дт….. Кт….. – по плановой

себестоимости;

Дт…..Кт…. - отклонения

 

43

 

40

90

 

40

 

90

40

 

1340000

 

-97177.3

+493164


 

Отгрузка продукции за февраль 2007 г.

Таблица 17

Дата

Номер накладной и

наименование изделия

II вариант

Кол-во

6.02

111-119

Изделие А

Изделие Б

 

350

110

12.02

120-123

Изделие А

Изделие Б

 

240

140

24.02

124-132

Изделие А

Изделие Б

 

220

             170

28.02

133-144

Изделие А

Изделие Б

 

430

80

Информация о работе Учет формирования нераспределенной прибыли и ее использование