Учет финансовых вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2011 в 16:19, курсовая работа

Описание работы

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

Содержание

Введение 3


1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 4

1.1. Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг 4

1.2. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений 6


2. Бухгалтерский учет финансовых вложений 11

2.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 11


2.2. Учет финансовых вложений в акции 12

2.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров 13

2.2.2. Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов 15


2.3. Учет долговых ценных бумаг 16

2.3.1. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с облигациями 20

2.3.2. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с сертификатами 25

2.3.3. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с векселями 26


2.4. Учет финансовых вложений в займы 29


2.5. Учет фьючерсных и опционных контрактов 30


2.6. Инвентаризация финансовых вложений 31


Заключение 33


Список литературы

Работа содержит 1 файл

Учет финансвовых вложений.doc

— 348.50 Кб (Скачать)

Балансовая стоимость  акций списывается со счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в дебет  счета 48 «Реализация прочих активов».

Списание опционной  премии по проданным акциям учитывают  по дебету счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 31 «Расходы будущих периодов».

Финансовый результат  от операции по опционам списывают  со счета 48 «Реализация прочих активов» на счет 80 «Прибыли и убытки».

2.6. Инвентаризация финансовых  вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости  учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе.

Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными  описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Заключение

 

К финансовым вложениям  относят инвестиции организаций  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости  от срока, на который произведены  финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения  или до момента принятия решения  по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»).

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам»  и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Налогообложение дивидендов производится у источника  их выплаты по ставке 15% для всех юридических лиц.

При операциях  получения дивидендов в иностранной  валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».

Доходы по государственным  ценным бумагам Российской Федерации облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным долговым ценным бумагам, а также депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превышающей соответственно 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

Список  литературы:

 
  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.94)

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95)

  1. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 № 56) (вместе с «Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий»)
  2. Закон РФ от 12.12.91 № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»
  3. Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
  4. «Положение о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям» (утв. Минэкономики и финансов РФ 10.01.92)
  5. Письмо ЦБ РФ от 10.02.92 № 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков»
  6. Постановление Правительства РФ от 08.02.93 № 107 (ред. от 27.09.94) «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций»
  7. Письмо Госналогслужбы РФ от 12.03.93 № ВГ-4-01/29н «О порядке налогообложения доходов банков и предприятий от дисконта, полученного по государственным облигациям» (вместе с указанием Госналогслужбы РФ от 09.03.93 № ВГ-4-01/28-ан, Минфина РФ от 23.02.93 № 05-01-04)
  8. Письмо Минфина РФ от 31.10.94 № 142 (ред. от 16.07.96) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»
  9. Постановление Правительства РФ от 15.05.95 № 458 «О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций федеральных займов»
  10. Постановление Правительства РФ от 10.08.95 № 812 «О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа российской федерации»
  11. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»
  12. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.95)
  13. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96)
  14. Приказ Минфина РФ № 71, ФКЦБ РФ № 149 от 05.08.96 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
  15. Постановление ФКЦБ РФ от 17.09.96 № 19 «Об утверждении стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии»
  16. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96)
  17. Постановление ФКЦБ РФ от 09.01.97 № 1 «Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии»
  18. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»
  19. Письмо ЦБ РФ № 408, Минфина РФ № 10, Госналогслужбы РФ № ВЕ-6-05/103 от 04.02.97 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами»
  20. Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.97)
  21. Письмо Госналогслужбы РФ от 23.04.97 № ВЕ-6-36/316 «О порядке уплаты налога на прибыль по ценным бумагам предприятий и организаций»
  22. «Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)
  23. Постановление Правительства РФ от 18.02.98 № 217 «Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен»
  24. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
  25. Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 1998.
  26. Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 1997.
  27. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 1998.
  28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.
  29. Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -1997.-№33.
  30. Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акциями // Консультант. - 1997. - № 18.
  31. Радченко В.Я. Актуальные вопросы учета и налогообложения ценных бумаг // Главбух. - 1997. - № 7, 8.

Информация о работе Учет финансовых вложений