Учет финансовых результатов и использование прибыли

     Оплата  начисленных процентов уменьшает  кредиторскую задолженность по полученным заемным средствам.

     ООО «ЮвелирУралПром» 10 марта банком был предоставлен кредит в сумме 100 000 рублей сроком на 3 месяца под 32% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца. Срок возврата кредита, установленный договором - 10 июня того же года. Общая сумма процентов, которую должно уплатить ООО «ЮвелирУралПром» за пользование предоставленным кредитом составит:

     100 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 93 дня  = 6098,36 руб.

     В бухгалтерском учете ООО «ЮвелирУралПром» операции с заемными средствами будут отражены следующим образом:

     Таблица 2.2.2.

     Бухгалтерский учет ООО «ЮвелирУралПром» по кредиту

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание  операции
Дебет	Кредит
Март
51	66-1	100 000	Получена сумма  кредита
91-2	66-2	1442,62	Начислена сумма  процентов по кредиту за март (100 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 22 дня)
Апрель
66-2	51	1442,62	Перечислена банку  причитающаяся сумма процентов  за март
91-2	66-2	1967,21	Начислена сумма  процентов по кредиту за апрель (100 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 30 дней)
Май
66-2	51	1967,21	Перечислена банку  причитающаяся сумма процентов  за апрель
91-2	66-2	2032,79	Начислена сумма  процентов по кредиту за май (100 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 31 день)
Июнь
66-2	51	2032,79	Перечислена банку  причитающаяся сумма процентов  за кредит
91-2	66-2	655,74	Начислена сумма  процентов по кредиту за июнь (100 000 рублей х 24 / (366 х 100) х 10 дней)
66-1 66-2	51	100 655,74	Возвращена  банку сумма заемных средств  и сумма процентов за пользование  кредитными средствами за июнь

 

     Согласно  учетной политике организация формирует  финансовый результат поквартально, нарастающим итогом.

     Корреспонденция счетов ООО «ЮвелирУралПром» по учету финансовых результатов и реформации баланса за 2010 год в таблице 2.2.3.

     Таблица 2.2.3

     Корреспонденция счетов ООО «ЮвелирУралПром» по учету финансовых результатов и реформации баланса за 2010 год

№ п/п	Проводка:	Сумма, тыс. рублей	Пояснения:
1	Д 62 К 90-1	10928,42	Признана выручка  от основной деятельности
2	Д 90-2 К 20	7263,72	Списана себестоимость  оказанных услуг
3	Д 20 К 26	1952,28	Признаны управленческие расходы
3а	Д 90-2 К 20	1952,28	Списаны управленческие расходы
4	Д 76 К 91-1	354,28	Списаны прочие доходы
5	Д 91-2 К 76	255,76	Списаны прочие расходы
6	Д 90-9 К 99	866,08	Прибыль, т.к. Д<К
7	Д 91-9 К 99	98,52	Прибыль, т.к. Д<К
8	Д 90-1 К 90-9	10928,42	Закрываем субсчет 90-1
9	Д 90-9 К 90-2	9216,00	Закрываем субсчет 90-2
10	Д 91-1 К 91-9	354,28	Закрываем субсчет 91-1
11	Д 91-9 К 91-2	255,76	Закрываем субсчет 91-2
12	Д 99 К 68	192,92	Начисление  налога на прибыль
13	Д 99 К 84-1	771,68	Нераспределенная  прибыль

 

     964,6 тыс. руб. - нераспределенная прибыль  отчетного 2010 года

     964,6 - 192,92 = 771,68 - чистая прибыль

     Показатель "чистая прибыль", отражаемый в  отчете о прибылях и убытках за отчетный год, подлежит утверждению  в составе годовой бухгалтерской  отчетности. В связи с этим распределение чистой прибыли за 2010 г. возможно не ранее чем через два месяца после окончания 2010 г. Ведь в ст. 34 Закона N 14-ФЗ сказано, что общее собрание участников общества, к компетенции которого относится утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Вместе с тем в уставе общества могут быть обозначены конкретные цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и определена величина отчислений на них. В этом случае бухгалтер вправе отразить в учете распределение чистой прибыли на такие цели 31 декабря отчетного года, не дожидаясь решения общего собрания акционеров (участников).  
 

     2.3. Учет использования прибыли 

     Согласно учредительных документов ООО «ЮвелирУралПром» проводки по распределению прибыли осуществляются в 2011 году (на дату проведения общего собрания учредителей). После формирования годового отчета о прибылях и убытках в зависимости от величины финансовых результатов за предыдущий год общество распределяет чистую прибыль по следующим направлениям:

     1. Резервный капитал - предприятие  не является акционерным обществом,  что не обязывает его формировать  резервный капитал, однако согласно  уставу общества ежегодные отчисления  в резервный капитал составляют  не менее 5% от чистой прибыли  предприятия. Данная мера была  принята руководством прежде всего из-за рисков ювелирного бизнеса;

     2. Покрытие убытков прошлых лет  - согласно учредительным документам  компании, если по итогам предыдущего  года получен убыток, то предприятие  должно полностью его покрыть  за счет резервного капитала  по окончанию отчетного года;

     3. Дивиденды - Решение о количестве  распределяемых дивидендов принимается  участниками не чаще одного  раза в год до 31 января;

     4. Развитие предприятия - согласно  учредительным документам, ООО «ЮвелирУралПром» распределяет оставшуюся от предыдущих списаний прибыль на развитие предприятия, то есть на фонд потребления, а именно:

     - модернизации оборудования;

     - финансирование строительства новых  объектов, расширение, техническое  перевооружение,

     - реконструкция действующего производства, приобретение оборудования и  других средств производства, нематериальных активов;

     - погашение долгосрочных кредитов  банка;

     - вклады в уставный фонд других  предприятии;

     - подготовку и повышение квалификации  кадров.

     Согласно  решению учредителей от 20 января 2011г. предприятие распределило чистую прибыль следующим образом:

     1. Формирование резервного капитала - 5%;

     2. Дивиденды - направить и распределить  между учредителями дивиденды  в размере 200 000 рублей;

     3. Направить в фонд потребления 420 000 рублей;

     Составим  бухгалтерские записи по данным операциям:

     Таблица 2.3.1

     Распределение чистой прибыли ООО «ЮвелирУралПром» за 2011 год

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание  операции
Дебет	Кредит
84.1	82	38 584	Направлены  средства на формирование резервного капитала
84.1	75.2	200 000	Начислены дивиденды  участникам общества
75.2	68	18 000	Удержан НДФЛ 9% с дивидендов
84.1	84.2	420 000	Сформирован фонд потребления

 

     ООО «ЮвелирУралПром» распределяет прибыль таким образом, чтобы в первую очередь создать резерв 5% на покрытие убытков прошлых лет, сумма дивидендов составляет 30% от суммы чистой прибыли в 2010 году. Оставшиеся средства компания распределяет на финансирование фонд потребления, который пойдет на развитие компании в 2011 году.

     Это повышение квалификации специалистов в области проектирования и изготовления ювелирных изделий, а также модернизацию офисного оборудования, что значительно  повысит качество оказываемых услуг. Говоря о рациональности распределения чистой прибыли в ООО «ЮвелирУралПром» можно сделать вывод о том, что учредители ставят своей целью повысить качество оказания услуг, а также оптимизировать выручку, что в конечном итоге благоприятно скажется на росте прибыли от оказания услуг. 

     2.4. Совершенствование учета финансовых результатов 

     Для осуществления эффективного контроля необходимо знать наиболее распространенные ошибки и нарушения, встречающихся  в учете расходов, доходов и  финансовых результатов на предприятиях розничной торговли. В данном разделе  приведем наиболее характерные ошибки, которые могут быть выявлены в  результате контрольных действий, и  проанализируем их.

     Типичными ошибками, которые могут быть выявлены в процессе контроля затрат, доходов  и финансовых результатов являются следующие:

     1. Нарушение порядка составления  формы № 2 в части занижения  или завышения показателей, участвующих  при формировании отчета.

     2. Неверное отнесение доходов в  состав прочих доходов.

     3. Неверное отнесение расходов  в состав прочих расходов.

     4. Неправомерное использование прибыли  отчетного года.

     5. Ошибочная корреспонденция счетов  при отражении прочих доходов  и расходов.

     При проверке формирования финансового  результата деятельности предприятия  необходимо обратить внимание на возможность  возникновения двух видов ошибок: умышленных (преднамеренных) и неумышленных (непреднамеренных).

     В качестве примера можно привести следующие виды непреднамеренных ошибок:

     - неправильное отнесение операционных  и внереализационных расходов к тому или иному периоду;

     - расходы, которые еще фактически  не были понесены, были отражены  в бухгалтерских регистрах экономического  субъекта;

     - ошибочное отнесение понесенных  расходов на увеличение стоимости  активов либо ошибочное списание  расходов, подлежащих включению  в стоимость активов, на счета  учета.