Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2012 в 11:16, курсовая работа
Целью написания моей работы является рассмотрение финансовых результатов деятельности организации.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
рассмотреть порядок формирования финансового результата;
раскрыть сущность и значение учета прочих доходов и расходов организации; разобрать состав операционных и внереалдизационных доходов и расходов;
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………3
10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РГАНИЗАЦИИ…………………………………………………………………………5
10.1. Порядок формирования финансового результата организации от обычных видов деятельности…………………………………………………………….………5
10.2. Учет прочих доходов и расходов организации……………………………...…7
10.3. Состояние операционных и внереализационных доходов и расходов……….8
10.4. Понятие чрезвычайных доходов и расходов, их учет………………………..10
10.5. Налог на прибыль. Реформация бухгалтерского баланса. Распределение прибыли. Учет нераспределенной прибыли………………………………………...11
10.6. Доходы будущих периодов. Основные виды и порядок их учета. Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов………………….18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………….26
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………...28
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА………………………………………………………....29
Перечень
хозяйственных операций за декабрь 2010
года, тыс.руб.
Таблица 2
| № п/п | Документ | Содержание операции | Вариант | ||
| Дебет | Кредит | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Счет-фактура поставщика от 02.12. | Акцептован
счет поставщика за поступившую и принятую
на склад сталь листовую 200т,
в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС – 18% |
10/2 19/3 |
60 60 |
144150 122161,02 21988,98 |
| 2. | Счет № 37 от 03.12. | Принят к
оплате счет автотранспортной организации
за перевозку материалов,
в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18% |
10/1 19/3 |
60 60 |
13170,00 11161,02 2008,98 |
| 3. | Лимитно-аборная карта № 74 от 01.12. | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т | 20 |
10/2 |
127330,00 |
| 4. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3) | 20 |
10/1 |
7719,45 |
| 5. | Выписка банка от 06.12. платежные поручения № 178, 179 от 05.12. | Перечислена с
расчетного счета задолженность:
а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации |
60
62 |
51
51 |
144150,00
13170,00 |
| 6. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на расчеты
с бюджетом сумма НДС по оплаченным:
а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам |
68/1
68/1 |
19
19 |
21988,98
2008,98 |
| 7. | Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12. | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | 71 |
50 |
5100,00 |
| 8. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 20 |
70 |
148510,00 |
| 9. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) | 20 | 69 | 38612,60 |
| 10. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы | 70 |
68/3 |
14382,00 |
| 11. | Авансовый отчет 12.12. | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты | 20 |
71 |
5340,00 |
| 12. | Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12. | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. | 71 | 50 | 240,00 |
| 13. | Счет-фактура
поставщика
№ 132 от 15.12. |
Акцептован
счет
ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС – 18% |
08 19 |
60 60 |
286500,00 242796,61 43703,39 |
| 14. | Счет № 21 от 16.12. | Акцептован
счет транспортной организации за перевозку
станка, в т.ч.:
а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18 % |
08 19 |
60 60 |
18770,00 3378,60 |
| 15. | Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12. | Токарный станок введен в эксплуатацию | 01/1 | 08 | 261566,61 |
| 16. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции | 20 |
02 |
1270,00 |
| 17. | Выписка банка от 03.12. | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | 50 |
51 |
127500,00 |
| 18. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Выдана зарплата работникам | 70 |
50 |
125200,00 |
| 19. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Невыданная работникам заработная плата депонирована | 76/4 | 70 | 2300,00 |
| 20. | Объявление на взнос наличными от 06.12. | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет | 51 | 50 | 2300,00 |
| 21. | Выписка банка от 24.12. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | 68 |
51 |
23810,00 |
| 22. | Счет-фактура № 87 от 11.12. | Принят к
оплате счет за электроэнергию, потребленную
на технические нужды,
в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС – 18% |
20 19 |
60 60 |
2840,00 2406,78 433,22 |
| 23. | Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3 | Отгружен проданный
шлифовальный станок и выставлен
счет
ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) |
62 |
91/1 |
44280,00 |
| 24. | Акт на списание основных средств № 3 от 20.12. | Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка | 01/2 |
01/1 |
61700,00 |
| 25. | Акт № 3 на списание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку | 02 |
01/2 |
39900,00 |
| 26. | Расчет бухгалтерии | а) Списана остаточная
стоимость шлифовального станка.
б) Начислен НДС по проданному станку |
91/2
91/3 |
01/2
68/1 |
21800,00
6754,58 |
| 27. | Выписка банка от 23.12. | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок | 51 | 62 | 44280,00 |
| 28. | Выписка банка от 24.12. | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | 51 |
62/1 |
35500,00 |
| 29. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) | 62/1 | 68/1 | 5415,25 |
| 30. | Выписка банка от 25.12. | Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) | 60 |
51 |
39150.00 |
| 31. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям | 68/1 | 19 | 5972,03 |
| 32. | Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 26.12. | Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» | 62 |
91/1 |
43440,00 |
| 33. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (18%) по проданным материалам | 91/3 | 68/1 | 7819,20 |
| 34. | Расчет бухгалтерии за декабрь | а) Списана учетная
стоимость проданных б) Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему % |
91/2 91/2 |
10/2 10/1 |
24100,00 1461,07 |
| 35. | Выписка банка от 27.12. | Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы | 51 | 62 | 43440,00 |
| 36. | Накладные, ведомости
выпуска готовой продукции
за декабрь |
Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости | 43 |
20 |
386750,00 |
| 37. | Товарно-транспортная
накладная, счет-фактура
за декабрь |
Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%) | 62 |
90/1 |
627600,00 |
| 38. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции | 90/3 | 68/1 | 95735,59 |
| 39. | Счет-фактура № 69 от 28.12. | Акцептован счет
транспортной организации за транспортировку
готовой продукции покупателям, в т.ч.:
а) за транспортные услуги; б) НДС – 18% |
44 19 |
76 76 |
34240,00 6163,20 |
| 40. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции | 90/2 |
43 |
346260,00 |
| 41. | Расчет бухгалтерии | Списаны расходы на продажу продукции | 90/2 | 44 | 34240,00 |
| 42. | Расчет бухгалтерии | Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей | 62/1 | 62 | 35500,00 |
| 43. | Выписка банка от 28.12. | Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию | 51 | 62 | 627600,00 |
| 44. | Расчет бухгалтерии | Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу | 68/1 | 62/1 | 5415,25 |
| 45. | Расчет бухгалтерии,
счет-фактура
за декабрь |
Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) | 62 |
91/1 |
52980,00 |
| 46. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС по арендной плате (18%) | 91/3 | 68/1 | 8081,69 |
| 47. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции) | 90 | 99 | 151364,41 |
| 48. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Определить финансовый результат от прочих организаций | 91/9 | 99 | 70683,45 |
| 49. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль предприятия (24%) | 99 | 68/2 | 53291,49 |
| 50 | Выписка банка от 30.12. | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 68/2 | 51 | 53291,49 |
| 51. | Расчет бухгалтерии
31 декабря |
Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса | 99 | 84 | 168756,37 |
Таблица 3
Расчет транспортно-заготовительных расходов
к операциям
4 и 34
| Показатели | По покупным ценам | ТЗР | Фактическая себестоимость материала | |
| 1. | Остаток материалов на начало периода | 269770,00 | 12600,00 | 282370,00 |
| 2. | Получено материалов за месяц | 122161,02 | 11161,02 | 133322,03 |
| Итого | 391931,02 | 23761,02 | 415692,03 | |
| 3. | Средний процент
(%)
ТЗР = |
6,06% | ||
| 4. | Расход материалов (стали) на производство | 127330,00 | 7719,45 | 135049,45 |
| 5. | Реализация ТМЦ на сторону | 24100,00 | 1461,07 | 25561,07 |
| Итого | 151430,00 | 9180,52 | 160610,52 | |
| 6. | Остаток материалов на конец периода | 240501,02 | 14580,50 | 255081,51 |
Примечание: 1) Округлять до единицы.
2) Процент ТЗР
определяют с точностью до 0,01.
Таблица 4
Расчет
налога на прибыль за 2010 года
| № п/п | Показатели | Сумма,
руб. |
| 1. | Валовая прибыль с начала года | 151364,41 |
| 2. | Корректировка
прибыли в целях |
70683,45 |
| 3. | Налогооблагаемая прибыль (1+2) | 222047,86 |
| 4. | Ставка налога | 24% |
| 5. | Сумма налога с начала года | 53291,49 |
| 6. | Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца | 53291,49 |
| 7. | Сумма налога, подлежащая уплате | 53291,49 |
Оборотно-сальдовая
ведомость
| № счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 726620,00 | 323266,61 | 123400,00 | 926486,61 | ||
| 02 | 54230,00 | 39900,00 | 1270,00 | 15600,00 | ||
| 08 | 0,00 | 261566,61 | 261566,61 | 0,00 | ||
| 10 | 282370,00 | 133322,03 | 160610,52 | 255081,51 | ||
| 19 | 28210,00 | 77676,38 | 29970,00 | 75916,38 | ||
| 20 | 78340,00 | 331188,83 | 386750,00 | 22778,83 | ||
| 43 | 231330,00 | 386750,00 | 346260,00 | 271820,00 | ||
| 44 | 0,00 | 32240,00 | 34240,00 | 0,00 | ||
| 50 | 9070,00 | 127500,00 | 132840,00 | 3730,00 | ||
| 51 | 322540,00 | 753120,00 | 401071,49 | 674588,51 | ||
| 60 | 196390,00 | 183300,00 | 468808,60 | 481898,60 | ||
| 62 | 98250,00 | 822385,25 | 791735,25 | 128900,00 | ||
| 66 | 582800,00 | 0,00 | 0,00 | 582800,00 | ||
| 68 | 0,00 | 112486,74 | 191479,81 | 78993,06 | ||
| 69 | 0,00 | 0,00 | 38612,60 | 38612,60 | ||
| 70 | 128670,00 | 139582,00 | 150810,00 | 139898,00 | ||
| 71 | 0,00 | 5340,00 | 5340,00 | 0,00 | ||
| 76 | 0,00 | 2300,00 | 40403,20 | 38103,20 | ||
| 80 | 685000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 685000,00 | |
| 84 | 129640,00 | 0,00 | 268756,37 | 298398,37 | ||
| 90 | 0,00 | 627600,00 | 627600,00 | 0,00 | ||
| 91 | 0,00 | 140700,00 | 140700,00 | 0,00 | ||
| 99 | 0,00 | 222047,86 | 222047,86 | 0,00 | ||
| Баланс | 1776730,00 | 1776730,00 | 4724272,31 | 4724272,31 | 2359301,84 | 2359301,84 |
| Счёт № | 01 | 02 | 08 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное: | 726620 | 54230 | 0 | |||
| Суммы: | 261566,61 | 61700,00 | 39900,00 | 1270,00 | 242796,61 | 261566,61 |
| 61700,00 | 39900,00 | 18770,00 | ||||
| 21800,00 | ||||||
| Итого оборот: | 323266,61 | 123400,00 | 39900,00 | 1270,00 | 261566,61 | 261566,61 |
| Сальдо конечное: | 926486,61 | 15600,00 | 0,00 | |||
| Счёт № | 10 | 19 | 20 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное: | 282370 | 28210 | 78340 | |||
| Суммы: | 122161,02 | 127330,00 | 21988,98 | 21988,98 | 127330,00 | 386750,00 |
| 11161,02 | 7719,45 | 2008,98 | 2008,98 | 7719,45 | ||
| 24100,00 | 43703,39 | 5972,03 | 148510,00 | |||
| 1461,07 | 3378,60 | 38612,60 | ||||
| 433,22 | 5340,00 | |||||
| 6163,20 | 1270,00 | |||||
| 2406,78 | ||||||
| Итого оборот: | 133322,03 | 160610,52 | 77676,38 | 29970,00 | 331188,83 | 386750,00 |
| Сальдо конечное: | 255081,51 | 75916,38 | 22778,83 | |||
| Счёт № | 43 | 44 | 50 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное: | 231330 | 0 | 9070 | |||
| Суммы: | 386750,00 | 346260,00 | 34240,00 | 34240,00 | 127500,00 | 5100,00 |
| 240,00 | ||||||
| 125200,00 | ||||||
| 2300,00 | ||||||
| Итого оборот: | 386750,00 | 346260,00 | 34240,00 | 34240,00 | 127500,00 | 132840,00 |
| Сальдо конечное: | 271820,00 | 0,00 | 3730,00 | |||
| Счёт № | 51 | 60 | 62 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Сальдо начальное: | 322540 | 196390 | 98250 | |||
| Суммы: | 2300,00 | 144150,00 | 144150,00 | 122161,02 | 13170,00 | 44280,00 |
| 44280,00 | 13170,00 | 39150,00 | 21988,98 | 44280,00 | 35500,00 | |
| 35500,00 | 127500,00 | 11161,02 | 5415,25 | 43440,00 | ||
| 43440,00 | 23810,00 | 2008,98 | 43440,00 | 35500,00 | ||
| 627600,00 | 39150,00 | 242796,61 | 627600,00 | 627600,00 | ||
| 53291,49 | 43703,39 | 35500,00 | 5415,25 | |||
| 18770,00 | 52980,00 | |||||
| 3378,60 | ||||||
| 2406,78 | ||||||
| 433,22 | ||||||
| Итого оборот: | 753120,00 | 401071,49 | 183300,00 | 468808,60 | 822385,25 | 791735,25 |
| Сальдо конечное: | 674588,51 | 481898,60 | 128900,00 | |||
Информация о работе Учет финансовых результатов деятельности организации