Учет финансовых инвестиций на современном предприятии

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2012 в 16:10, курсовая работа

Описание работы

Понятие инвестиции (от лат. investio - одеваю) означает вложения капитала. Инвестиции - это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:
• движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;
• акции и иные формы участия в коммерческих организациях;
• облигации и другие долговые обязательства и т.п.

Содержание

Введение 4
Глава 1. Инвестиции как форма вложения капитала 5
1.1 Понятие об инвестициях и их классификация 6
1.2 Оценка инвестиций как составная часть учета 9
2. Действующая практика оценки, учета и расчетов с операциями 14
2.1 Учет краткосрочных финансовых инвестиций 14
2.2 Учет долгосрочных финансовых инвестиций 16
2.3 Переоценка финансовых инвестиций 18
Глава 3. Организация учета финансовых инвестиций на примере АО «Эрида» 22
3.1 Показатели финансовой деятельности АО «Эрида» 22
3.2 Учет финансовых инвестиций на примере АО «Эрида» 23
Заключение 27
Список использованной литературы 29

Скачать полностью (54.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Курсовая.docx

— 58.12 Кб (Скачать)

В АО «Эрида» периодически проводится инвентаризация для выявления наличия фактических долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Ценные бумаги АО «Эрида» хранит на предприятии, поэтому их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия в сроки, установленные руководителем, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

По результатам проведения последней инвентаризации на предприятии выявлены инвестиции в предприятие, которое объявлено банкротом. На основании этого АО «Эрида» отражает в учете следующую операцию:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
При инвентаризации установлено, что на балансе учитываются акции коммерческого предприятия «Казгер», которое объявлено банкротом; идет его ликвидация; ликвидационной комиссии по предложению инвентаризационной комиссии предъявлена претензия	2000	1280	1140

Заключение

Финансовые инвестиции представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

К финансовым инвестициям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.

Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление – эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.

В ходе курсовой работы мы рассмотрели деятельность АО «Эрида». Организация АО «Эрида» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.

Для улучшения эффективности работы организации я бы хотела предложить следующие мероприятия:

Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого инвестирования денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.
Снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний.
Увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации.
Увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров.
Обеспечить предприятию безубыточную работу.
Улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.
Направление кадров на переквалификацию.

Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.

Список использованной литературы

Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2001 г.
Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.
Журнал «Финанс», 2007г. №1
Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК .
Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» от 10 июля 2001 года N 281-1.
Закон Республики Казахстан «Об инвестициях» от 8 января 2003 года N 373.
Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006.
Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. (Общая часть).
Л. Нурахметова, Бюджетирование. МСФО / Анализ и учет на предприятии // №1, 2007; №2, 2008
Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2007
Национальный стандарт финансовой отчетности 2 (введен в действие с 1 января 2008 г.)
Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии», Алматы, 2007.
Сейдахметова Ф.С. Особенности учета в различных субъектах хозяйствования. – Алматы, Издательство «ЛЕМ», 2004
Скала В.И. Практическое пособие «Первый шаг к МСФО» – Алматы, Издательство «ЛEM», 2007
Сулимова С. Н., Яцюк А. В. “Финансовые инвестиции». - 2003 г.
Электронное пособие «МСФО в кармане», Издательство «Делойт», 2007

[1] - Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».

Приложение 1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма
1	Приобретены акции но покупной стоимости	1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи», 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи»	1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	100 000
2	Поступили на текущий счет дивиденды по акциям	1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»	6120 «Доходы по дивидендам»	20 000
3	Продажа акций: - списана балансоваят стоимость акций -начислен доход от реализации акций	7410 «Расходы по выбытию активов» 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» 6210 «Доходы от выбытия активов»	100000 150 000
4	Приобретение облигаций и других цепных бумаг по покупной стоимости	1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции»	1040 «Денежные средства на текущих банковских», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	200 000
5	При каждом начислении дохода, причитающегося от приобретения облигаций и других цепных бумаг, производится: - списание разницы между покупной и поминальной стоимостью этих цепных бумаг, если покупная стоимость выше поминальной стоимости - доначисление разницы между покупной и поминальной стоимостью, если покупная стоимость ниже поминальной стоимости	7410 «Расходы по выбытию активов»	6160 «Прочие доходы от финансирования»	20 000
6	Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки	1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции»	5320 «Резерв на переоценку»
7	Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки: а) за счет и в пределах сумм дооценки той же инвестиции б) при отсутствии (недоста точности) суммы дооценки одной и той же инвестиции	5320 «Резерв на переоценку», 7410 «Расходы по выбытию активов»	1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции»

Приложение 2

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге		Корреспонденция счетов
				Дебет		Кредит
1	2	3		4		5
1	Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения: - АО "Темир" - 33% обращающихся акций - АО "Цемент" - 28% обращающихся акций	3110000 4600000		2210		4410
	Итого	7710000
Первый год
2	Увеличена стоимость инвестиций на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 99000 тенге (300000 х 33%)	99000			2210		5320
3	По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%). - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%). (Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)). - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%)	1400000 3209000 58000 560000			2210 6410 2040 2130		6410 2210 2210
4	По итогам первого года на балансе ТОО «Стимул» будут отражены только инвестиции в АО "Цемент" в сумме 5440000 тенге (4600000 + 1400000 - 560000)
Второй год (календарный)
5	Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается: - в пределах сумм ранее проведенной дооценки - сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000)	99000 36300	5320 7410			2210 2210
6	Увеличена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Цемент" на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств. Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 140000 тенге (500000 х 28%)	140000	2210			5320
7	По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир". Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%). Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000). Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%) - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%)	272000 58000 66000 420000	2210 1230 6410			6410 2040 2210 2210
8	По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут - в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000) - в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000) Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700)

Информация о работе Учет финансовых инвестиций на современном предприятии