Учет добавочного капитала в коммерческом банке

    - ведение регистров бухгалтерского  учета;

    - подготовка информации и составление бухгалтерской отчетности. 

    Организация учетно-операционной работы в банке  основывается:

    - на утвержденной приказом руководителя  банка учетной политике;

    - на определенном учетной политикой  банка и другими внутрибанковскими  положениями порядке подготовки, оборота и хранения документов по совершаемым в банке операциям, их отражения в регистрах бухгалтерского учета и составления в банке периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета. Разработанные процедуры должны учитывать возможные аспекты проведения наиболее сложных и ответственных операций и обеспечивать единообразный порядок подготовки, оборота и хранения документов по совершаемым операциям и их отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности как в головном банке, так и в его филиалах. При этом установленные учетной политикой банка формы и методы обобщения данных в регистрах бухгалтерского учета должны обеспечивать своевременное и правильное составление сводной отчетности банка;

    - на выделении в организационной структуре банка в качестве самостоятельного подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, бухгалтерии;

    - на объединенных в локальную  вычислительную сеть банка средствах  вычислительной техники для ведения  учета и подготовки отчетности, использование которых должно способствовать в необходимой мере автоматизации выполнения всех учетно-операционных процедур, а также должно обеспечивать ежедневное сведение баланса и отражение в нем всех проведенных за день операций.

    Надежность  отражения проведенных операций в учете и отчетности банка должна обеспечиваться специальными процедурами обработки информации, реализованными как в самих применяемых программных средствах, так и в установленном порядке использования программных средств при совершении операций. Доступ к информации пользователей локальной сети должен быть защищен иерархическим построением доступа по уровням пользователей сети и индивидуальными средствами паролевой защиты. 

    Глава 2. Учет добавочного  капитала в банке

 

    Добавочным  капиталом к уставному являются:¹

• прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)
• эмиссионный доход (счет № 10602),
• стоимость безвозмездно полученного имущества (счет 10603).

      Счет N 106 "Добавочный капитал"

      Для  учета добавочного  капитала  (счет N  106)  ведутся счета второго порядка по  источникам  формирования  добавочного капитала. Счета пассивные.

      На  счете N 10601 учитывается прирост стоимости  имущества  при переоценке.    Порядок    переоценки    определяется    отдельными нормативными  документами  Банка  России,  издаваемыми  по   этому вопросу. Кредитуется счет  в корреспонденции  со счетами по  учету переоцениваемого имущества.

        На счете N  10602 учитывается   эмиссионный доход  акционерных  кредитных организаций, полученный  в период эмиссии при  реализации акций  по  цене,  превышающей  номинальную  стоимость  акций,  как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью.   По    кредиту   проводятся    указанные   суммы    в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими  кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

      На  счете   N    10603   учитывается   стоимость    имущества, безвозмездно  полученного   в  собственность   от  организаций   и физических лиц. Стоимость  такого имущества  отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы,  то одновременно  делается  проводка по  начислению  100 процентов их амортизации (дебет счета по учету расходов и  кредит счета  по  учету  амортизации  малоценных  и  быстроизнашивающихся предметов).

      На  счете N 10604 "Разница между уставным капиталом  кредитной организации  и ее собственными средствами (капиталом)"  учитываются суммы  уменьшения  уставного капитала  кредитной  организации  при снижении   величины  ее   собственных   средств  (капитала)   ниже зарегистрированного  уставного   капитала,   в  случае   изменения номинальной стоимости акций (долей).

      По  кредиту счета  проводятся  суммы, списанные  со счетов  по  учету  уставного  капитала  после регистрации  его  уменьшения,  в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

      По  дебету  счета проводятся  суммы,  направленные по  решению общего собрания акционеров (участников) кредитной  организации:  на погашение  убытков  предшествующих лет;  на  увеличение  уставного капитала  в  порядке, установленном  законодательством  Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

      Суммы, зачисленные  в  кредит  счетов  по  учету  добавочного капитала, как правило, не списываются.²

 

      Счета могут  дебетоваться только в следующих случаях:³

• погашение за счет средств,  учтенных на  счете N 10601,  сумм снижения  стоимости  имущества,  выявившихся  по  результатам  его переоценки,   по    лицевому   счету    предмета   имущества,    в корреспонденции со счетами  по учету имущества по лицевому  счету предмета;
• списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в  случае  реализации   (выбытия)  этого  имущества,   в  корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия)  имущества по лицевому счету предмета;
• направление средств со  счета  N 10603  на погашение  убытка, образовавшегося  в  результате  безвозмездной  передачи  имущества (ранее принятого  безвозмездно) другим  организациям и  физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом  по учету реализации (выбытия) имущества;
• направление в  установленных   случаях  и  порядке   средств, учтенных  на  счетах N  N  10601  и  10602, 10604,  на  увеличение уставного  капитала,  в   корреспонденции  со  счетами  по   учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;
• погашение по решению общего собрания учредителей,  участников кредитной организации  со  счета N  10603  убытка, выявленного  по результатам  работы  кредитной  организации  за  отчетный  год,  в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.

      Аналитический учет  по  счетам  учета  добавочного   капитала ведется:⁴

      по  счету N 10601 "Прирост стоимости  имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет  переоцениваемого имущества;

• по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
• по счету   N   10603  "Стоимость   безвозмездно   полученного имущества" на одном лицевом счете;
• по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом  кредитной организации и  ее  собственными средствами  (капиталом)" на  одном лицевом счете.

 
 

    Таким образом, все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества (д-т сч. № 604) и др.

    Операции  по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.

    Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 - на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.

 

Глава III. Практическая часть

3.1. Баланс АКБ «РУСБАНК» на 1 сентября 2004 года.

Главный бухгалтер 

АКБ «РУСБАНК»

Главный бухгалтер 

 

3.2 Журнал  регистрации  операций АКБ «РУСБАНК» за 1 сентября 2004 года