Учет депозитных операций физических лиц

 

1.2 Порядок бухгалтерского учета депозитных операций

 

   Банк  России разрешает ведение учета  вкладов физических лиц на отдельных  программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может  привлекать средства физических лиц во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

   Учет  вкладов физических лиц ведется  на пассивных счетах:

   № 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

   № 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».⁶

   Открытие  депозитного счета физическому  лицу:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

     Кт 423 "Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц"

   Или

   Кт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов" - на сумму внесенных денежных средств.

   При возврате вклада выплачиваются все начисленные  к этому моменту проценты:

     В случаях, когда срочный либо  другой вклад, иной, чем вклад  до востребования, возвращается  вкладчику по его требованию  до истечения срока либо до  наступления иных обстоятельств,  указанных в договоре банковского  вклада, проценты по вкладу выплачиваются  в размере, соответствующем размеру  процентов, выплачиваемых банком  по вкладам до востребования,  или банк имеет право предусмотреть  в договоре пониженную процентную  ставку по досрочно изымаемым  вкладам и депозитам.

     Банк обязан начислять на сумму  вклада проценты, размер и порядок  начисления которых определяются  в договоре по соответствующему  вкладу. При отсутствии в договоре  условия о размере выплачиваемых  процентов банк обязан выплачивать проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа (п.1 ст.838 ГК РФ).

     Банк может предусмотреть в  договоре право в одностороннем  порядке изменять процентную  ставку по вкладу до востребования.

     При этом в случае уменьшения  размера процентов новый размер  процентов применяется к вкладам,  внесенным вкладчиком по истечении  месяца с момента сообщения,  если иное не предусмотрено  договором.

     Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления  в средствах массовой информации  либо в помещении банка. Способ  уведомления вкладчика может  быть оговорен в договоре.

     По вкладам, внесенным физическими  лицами на условиях выдачи  по истечении определенного срока  либо при наступлении предусмотренных  договором обстоятельств, то есть  определенный договором банковского  вклада размер процентов на  вклад не может быть односторонне  уменьшен банком, если иное не  предусмотрено законом.

     Проценты на сумму банковского  вклада начисляются со дня,  следующего за днем ее поступления  в банк, до дня, предшествующего  ее возврату вкладчику либо  ее списанию со счета вкладчика  по иным основаниям (п.1 ст.839 ГК  РФ).

     Если иное не предусмотрено  договором банковского вклада, проценты  на сумму банковского вклада  выплачиваются вкладчику по его  требованию по истечении каждого  квартала отдельно от суммы  вклада, а невостребованные в  этот срок проценты увеличивают  сумму вклада, на которую начисляются  проценты.

     Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного месяца оформляются на сумму выплачиваемых процентов:

   Дт 70606 «Расходы» (по символу 21801 или 21802)

   Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

   Или

   Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

   Отражение начисленных процентов в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных  процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу:

   Дт 70606 "Расходы" (по символу 21801 или 21802)

   Кт 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам  и привлеченным средствам  физических лиц"

     Зачисление начисленных процентов  на счета по учету депозитов  физических лиц (причисление процентов  к вкладу):

     Дт 47411 "Начисленные проценты по  банковским счетам  и привлеченным  средствам физических лиц"

     Кт 423 "Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц"

   Или

   Кт 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"

     Выплата наличных денежных средств через кассу банка:

     Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц"

   Или

     Дт 426 "Депозиты и прочие привлеченные  средства физических лиц-нерезидентов"

     Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

   Или

     Кт 20207 "Денежные средства в  операционных кассах, находящихся  вне помещений кредитных организаций" 
 
 
 

3. Нормативно  – правовое регулирование  бухгалтерского учета  депозитных операций

 

   Основные  нормативные акты, регулирующие депозитные операции: 

1. Положение № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
2. Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;
3. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002;
4. Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98.
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»

 

Глава 2.  Учет депозитных операций с физическими  лицами на примере  филиала ОАО «АТБ»  в г. Якутске

1. Экономическая характеристика филиала

    ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» прошёл продолжительный путь своего развития. Банк  был создан на основе бывшего ЗАО «Амурпромстройбанка». Позднее, в связи со значительным расширением географии, развитием новых направлений деятельности, акционерами банка было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка в «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО).

     «АТБ» в Якутии работает с  2006 года. За 3 года «АТБ»  заметно увеличилось количество отделений в республике. На сегодняшний день Якутский Филиал «АТБ» представлен в городах: Якутск, Нерюнгри, Мирный, Алдан, Ленск, Покровск. В каждом отделении предлагается  полный спектр банковских услуг, как для физических, так и для юридических лиц.

     Предметом деятельности Филиала  является кредитное, расчетное,  кассовое и другие виды банковского  обслуживания. Безусловное выполнение обязательств перед клиентами в период кризиса, конкурентные процентные ставки, а также накопленный опыт работы с населением позволяют рассматривать вклады как преимущественные достоинства банка. Структура привлеченных средств на 1 января 2009 года представлена на рисунке:

   

   Рис. 1 – Структура привлеченных средств 

   Основной объем привлеченных средств по-прежнему составляют вклады населения (57%). Остаток на счетах граждан увеличился за год почти на 50% до 6482,8 млн. рублей. Стоимость ресурсов физических лиц в 2008 году сложилась на уровне 10,6% годовых.

   Таблица 1

   Основные  финансово-экономические показатели деятельности Филиала 

   «АТБ» ОАО в г. Якутске за 2006-2008 гг.

 
 

   Балансовая  прибыль в 2006 г. составила - - 9336 тыс. руб., а в 2007 г. балансовая прибыль резко возрастает до 9336 тыс. руб. Это можно объяснить тем, что в начале работы Филиала, то есть в 2006 г. проводилась работа по привлечению клиентов, укреплению позиций на региональном рынке. И в 2007 г. наконец показатели резко выросли и наблюдается прибыль.  И эта тенденция идет вверх. Также значительный рост произошел и в средствах, вложенных клиентами. Это как расчетные, так и текущие счета в рублях и валюте. Расчетные и текущие счета увеличились почти в два раза и составили на 1 января 2009 года 2590801 тыс. руб. Срочные счета на 1 января 2009 года составили 106987 тыс. руб., то есть выросли в 2,5 раза по сравнению с первым показателем.

   Значительные  темпы развития банковских операций позволили АТБ за отчетный период получить доходы в сумме 3 529,7  млн. рублей, что на 70%  выше объема доходов за 2007 год.

   За  отчетный год расходы АТБ составили 3 129,8 млн. рублей и характеризовались более низкими темпами прироста (60,7%), чем темпы прироста доходов.

   По  итогам 2008 года  на основную статью расходов от банковских операций –  процентные выплаты по вкладам физических лиц - пришлась четверть аналогичных  расходов Банка. В абсолютном выражении  объем расходов по выплате процентов  по вкладам физических лиц составил 256,5 млн. рублей, что более чем  в 3 раза выше аналогичных расходов за 2007 год. При этом расходы по страхованию  вкладов возросли  за год на 187% до 11,3 млн. рублей. Таким образом, фактические  расходы, связанные с привлечение  средств физических лиц (с учетом расходов по страхованию вкладов), составили  в расходах АТБ по итогам 2008 года  8,8 % (по итогам 2007 года 2,7%).  
 
 

2.   Организация бухгалтерского учета депозитных операций с физическими лицами

 

   «Азиатско–Тихоокеанский Банк» (ОАО) — это надежный и выгодный способ сохранить и приумножить  сбережения. Банк разработал специальные условия по вкладам, они ориентированы на клиентов с различным уровнем дохода и разными потребностями в банковских услугах.

   Преимущества  вкладов в «Азиатско–Тихоокеанский  Банк» (ОАО):

• выгодные процентные ставки и капитализация процентов, что позволяет получить максимальный доход и минимизировать инфляционные риски;
• выбор режима выплаты процентов: ежемесячное снятие или с выплатой в конце срока вклада;
• возможность свободно распоряжаться своими средствами: пополнять вклад и досрочного снимать часть вклада без потери процентов;
• возможность открыть вклад, располагая даже небольшой суммой средств.