Учет денежных средств

    Аналитический учет ДС на текущем банковском счете  ведется в журнале-ордере №2 и  в ведомости к нему. Основанием для заполнения журнала-ордера являются проверенные и обработанные выписки банка. В каждой выписке в журнале-ордере и ведомости отводится 1 строка. В журнале-ордере производятся записи по кредиту 1030 в разрезе дебетуемых счетов, а в ведомости по дебету 1030 в разрезе кредитуемых по дебету и кредиту 1030 и выводят сальдо на 1 число следующего месяца. Данные журнала-ордера записывают в главную книгу, кредитовый оборот общей суммой и в разрезе дебетуемых счетов.

5. Учет операций по валютному счету

    Валютные  операции связаны с внешнеэкономической деятельностью предприятия. Бухгалтерский учет валютных операций осуществляется на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов с учетом последующих дополнений и изменений.

    Особенность учета внешнеэкономических операций состоит в том, что ведется  как в тенге, так и в иностранных  валютах.

    Учет  всех операций, связанных с осуществлением внешнеэкономической деятельности на предприятиях, осуществляется на параллельных счетах (в тенге и в иностранной валюте).

    При отражении на бухгалтерских счетах внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций, связанных с торговлей, следует различать 3 основных вида торговых операций:

    1. Экспорт – продажу товаров иностранному покупателю с отправкой товара в страну покупателя.

    2. Импорт – приобретение товара у иностранного продавца с завозом товара в страну покупателя.

    3. Реэкспорт – экспорт импортного товара.

    Единицей  учета является товарная партия. Она  включает любое количество товара, отгруженного по одному контракту (или принятое на хранение) и оформленное одним транспортным или складским документом.

    6. Учет денежных  переводов в пути

    К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

    Для учета и обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

    Например, 31 января 2005 г. в пятницу кассир предприятия передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля 2005 г. – в понедельник.

 
 
 
Корреспонденции счетов по учету денег в пути

7. Правила выдачи ДС в подотчет. Оплата расходов по командировкам. Составление авансового отчета.

    Предприятия выдают наличные ДС в подотчет из касс своих предприятий на операционные, хозяйственные и другие расходы  в размерах и на сроки, определенные руководителям предприятий. Неизрасходованные ДС должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней. Выдача наличных ДС может осуществляться на основе РКО и других документов. Выдачу ДС кассир производит только лицу, указанному в РКО или документе, заменяющего его. Если выдача ДС производится по доверенности, в тексте кроме Ф.И.О. получателя ДС указываются Ф.И.О. лица, которому доверено получение ДС. Если ДС выдаются по доверенности, кассир делает надпись «по доверенности», а доверенность остается у кассира и прилагается к РКО или ведомости. Деньги в подотчет  выдаются тем работникам, список которых утверждается руководителем предприятия. Передача подотчетной суммы одним лицом другому запрещается.

    Выдача  наличных ДС, связанных со служебными командировками производится в пределах сумм, причитающихся в соответствии с законодательством РК.

    Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия.

    В командировку может быть направлен  работник, связанный с предприятием трудовым договором, условия которого регламентируются Кодексом «О труде» и индивидуальным трудовым контрактом:

    1. Работник обязывается выполнять  работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому порядку;

    2. Работодатель обязывается выплачивать  работнику заработную плату, обеспечивать условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором или контрактом.

    Работника в командировку отправляют на основании  приказа. Фактическое время пребывания в командировке отражается отметкой в командировочном удостоверении. Срок командировки не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. ДС на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемому лицу на оплату следующих расходов:

    - на проезд к месту командировки  и обратно, на основании документов-билетов  транспортной организации. При  их отсутствии возмещается по минимальной стоимости проезда;

    - расходы по найму жилого помещения,  на основании предъявленных или  оплаченных счетов;

    - суточные за каждый день пребывания  в командировке не исключая  выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в  пути (от 2 до 6 МРП в день).

    По  возвращению из командировки все  подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый  отчет в течении 3 дней, в случае непогашения задолжности по предыдущему  выданному авансу, какой-то другой аванс  выдавать запрещается! Если подотчетное лицо, находясь в командировке, потратил свои средства на нужды предприятия, то это является перерасходом выданного аванса. Сумма перерасхода выдается из кассы предприятия на основе подтверждающих документов. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходование подотчетных сумм. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам. Авансовый отчет вместе с приложенными документами передается в бухгалтерию, где он проверяется, утверждается руководителем, затем обрабатывается.

    После проверки бухгалтерией авансовых отчетов  и приложенных к ним документов, суммы расходов и их целесообразность рассматривает и утверждает руководитель организации. Подотчетные лица, не представившие авансовых отчетов и оправдательных документов в расходовании полученных или под отчет сумм, и не сдавшие в кассу организации остатков неиспользованных авансов в установленные сроки, подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях, уголовной ответственности. При этом организация вправе производить удержание из заработной платы задолжности работников по подотчетным суммам в порядке, установленном действующим законодательством РК.

    Для учета расчетов с работниками  по выданным в подотчет суммам используется счет 1252.

    Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере №7, с  использованием счетов 1252 и 3390. Записи в журнале-ордере производятся по каждому аналитическому счету (подотчетному лицу) на основании приходных и расходных ордеров, авансовых отчетов. Каждому подотчетному лицу в журнале-ордере отводится отдельная строка, по которой определяют обороты по счетам 1252 и 3390 по дебету и кредиту и выводят сальдо на конец месяца по этим счетам. В конце месяца подсчитывают итоговые обороты и выводят сальдо по этим счетам в целом по журналу-ордеру. Кредитовые обороты по счетам 1252 и 3390 записывают в главную книгу общими суммами и в разрезе дебетуемые счетов.  
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Вот уже несколько лет, как проведена  реформа бухгалтерского учета, введены  в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Типовой план счетов бухгалтерского учета. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

    Для осуществления предприятием любой  основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия  образуются при реализации готовой  продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с денежными средствами.

      В настоящее время все организации  независимо от вида форм собственности  и подчиненности ведут бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

      Наряду  с бухгалтерским учетом организаций  в соответствии с требованиями современной  практики хозяйствования ведут оперативный  учет и статистику.

      Между предприятиями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций). 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185
2. Алыкпашев Ж.Т. Журнал «Вестник Каз НУ» Серия экономическая №3(31) 2003г.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 1997г.
4. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии – М.: Дело и право, 1992г.
5. Ефимово О.В. «Бухгалтерский учет» 2-е издание, М., 1999г.
6. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Тапанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1994г.
7. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 1997г.