Учет денежных средств

    б) Расходный кассовый ордер (РКО)

    - выписывается отдельным бухгалтером  (не кассиром) и одновременно регистрируется  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера;

    - подписывается руководителем предприятия,  что служит подтверждением целесообразности  расходования денежных средств  и у главного бухгалтера или  других уполномоченных на то  лиц и передается лицу, которое будет получать деньги в кассе, или непосредственно кассиру.

    - заполняется лицом, получающим  денежные средства;

    - подписывается кассиром, выдавшим  денежные средства, и ставится  штамп «Выдано».

    Основанием  для выписки расходных кассовых ордеров могут служить:

    ПКО и РКО нумеруются с начала года раздельно. До передачи их в кассу  они регистрируются бухгалтерией в  журнале регистрации ПКО и  РКО. Ведение такого журнала обеспечивает наличие последовательной нумерации кассовых документов и позволяет главному бухгалтеру вести контроль за учетом денежных средств в кассе.

    Приходные и расходные кассовые ордера имеют  утвержденную форму и заполняются  бухгалтером собственноручно или  на компьютере, без каких-либо помарок, исправлений и подчисток. Если допущена ошибка, то бланк с ошибкой подлежит немедленному уничтожению и выписывается новый правильный документ.

    Прием и выдача по кассовым документам производится только в день их оформления. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющего его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

    Предприятия все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге.

    Каждое  предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

    Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Записи  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира.

    Записи  в кассовую книгу производят сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

    Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу, выводит остаток на следующее  число и передает отчет кассира  вместе с приложенными ПКО и РКО  в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

    Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

    Синтетический учет денежных средств в кассе  ведется на счетах подраздела 1010. Счет 1011 – Денежные средства в кассе  в тенге, 1012 – Денежные средства в кассе в валюте.

    Счета активные, по дебиту отражается поступление  денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие. Сальдо всегда дебетовое  показывает остаток денежных средств  на определенную дату.

    Аналитический учет ДС в кассе ведется в журнале-ордере по счетам 1011, 1012 и ведомости к  нему.

    Записи  производятся на основании отчетов  кассира в разрезе корреспондирующих счетов. Запись производится только после обработки.

    После проверки и обработки, данные отчета кассира, группируются и записываются в журнал-ордер №1 и ведомость  к нему. Каждому отчету в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка. В конце месяца подсчитываются итоги и переносятся в Главную книгу.

    Согласно  положения «О ведении кассовых операций»  наличность в кассе подвергается ежемесячной внезапной инвентаризации.

    Инвентаризацию  осуществляет комиссия, назначенная  руководителем предприятия, которая  составляет акт инвентаризации наличных ДС в кассе.

    Инвентаризация  кассы производится полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены.

    Денежная  наличность включается в акт по купюрам  и сумме.

    В акте инвентаризации наличия ДС остатки  находящихся в кассе ДС сверяются  с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат.

    При обнаружении инвентаризацией недостачи  или излишков в акте указывается  сумма и на основании решения  руководителя согласно акта суммы недостачи  взыскиваются с МОЛ, а суммы излишков относят в доход предприятия.

4. Учет денежных средств на текущих банковских счетах

    Предприятия независимо от форм собственности и  сферы деятельности обязаны хранить  денежные средства в банках. Предприятие  самостоятельно выбирает банк. Банк обязуется  принимать и зачислять поступающие  на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислений и выдаче соответствующих сумм со счета и проведений другой операций по счету. Текущие банковские счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств.

    Документы необходимые для открытия текущего банковского счета:

    1. Заявление на открытие счета;

    2. Копия устава и учредительного  договора нотариально заверенные;

    3. Нотариально заверенную копию  и свидетельство о государственной  регистраций предприятий;

    4. Копия документа выданного органом  налоговой службы, подтверждающего  факт постановки клиента на  регистрационный учет;

    5. 2 экземпляра банковских карточек  с образцами подписей и оттиском  печати, заверенных нотариально;

    6. Приказ о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера (при необходимости их копию удостоверения личности);

    7. Для филиалов и представительств  доверенность на право руководства  предприятием;

    8. Договор банковского счета.

    Юридическое лицо имеет право открывать счета  в нескольких банках.

    Банк  в течении 3-х рабочих дней после  открытия счета обязан письменно  или электронным способом уведомить  об этом соответствующие органы налоговой  службы.

    Предоставленные клиентом для открытия счета документы  должны подшиваться и храниться в банке в специально-заведенном деле.

    С текущего банковского счета производятся все платежи предприятия, как  правило, только с разрешения владельца  счета по собственной инициативе банк снимает с текущего банковского  счета % за кредит и за услуги. Банк может приостановить операции без согласия владельца счета, только по решению уполномоченных государственных органов о наложении ареста либо приостановлении операций по расходу со счета на счет. Закрытие банковского счета должно производиться по заявлению клиента в любое время. В банк необходимо представить документы, являющиеся основанием закрытия счета: заявление клиента с указанием причины закрытия счета и другие документы. Счет будет закрыт с момента подачи заявления запрещается закрытие счета при наличии неиспользованных требований к данному счету.

    Банк  в 10-дневный срок письменно или  электронном виде уведомляет налоговые  органы о закрытии счета.

    Документом, служащим основанием для записи в  регистры синтетического счета операций по банковскому счету является выписка от текущего банковского счета или выписка банка.

    Выписка банка – это второй экземпляр  банковского лицевого счета;

                                - перечень произведенных за отчетный  период операций.

    В каждой выписке указывается не только дата совершения операции, но и дата предыдущей выписки. Остаток денег  по выписке на конец дня должен соответствовать сумме, указанной  в выписке на начало следующего дня. Обороты или итоги по поступлению или списанию ДС по текущему банковскому счету должна совпадать с суммовыми показателями в учетных регистрах или журналах-ордерах. При этом остаток средств на конец месяца отраженной в учетном регистре должен совпадать с остатком денег указанных в выписке за последний день месяца. Каждая банковская операция должна подтверждаться документально, к выписке прилагаются документы, которые подтверждают поступление и списание денег.

    Бенефициар  – получатель денег.

      Синтетический учет операции  по текущему банковскому счету  ведется на счетах подраздела 1030. Счет 1031 – Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге, 1032 – Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте. Счет активный, по дебету отражается поступление ДС, а по кредиту их списание. Сальдо дебетовое показывает остаток ДС на текущем банковском счете на определенную дату.