На  каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной  табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-операциониста» ПКО и РКО и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.). Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума. Все записи в «Книге кассира - операциониста» производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок.⁴ При внесении в Книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера. В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет в зависимости от его стоимости. 

3.3 Денежные документы. 

     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.  Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

     Выдача  денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое  выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

3.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

     Если  расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.  
      Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги⁵   
       Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

     Выдача  аванса подотчетному лицу (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем.  
        Расходы на командировку являются нормируемыми, т.е. включаются в себестоимость по нормам, установленным правительством или Министерством Финансов.  
       Принятые бухгалтерией расходы по авансовому отчету, оформляются с помощью следующих проводок:

• Закупка материалов экспедиторами (Д 10 - К 71);
• Отнесение командировочных расходов на общепроизводственные и общехозяйственные расходы (Д 25, 26 - К 71).

         Остатки неизрасходованных сумм  аванса подотчетное лицо обязано  сдать в кассу не позднее  трех дней после возвращения  из командировки. Несданные в  срок суммы отражаются проводкой  Д 94 - К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 - К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Д 73 - К 94⁶.

     Регистром для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

     Основанием  для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. 

3.5 Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету  денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям.⁷

Заключение.

  В процессе хозяйственной деятельности предприятия ООО «Сибирь», постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

  Поэтому, важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

        В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы, связанные с ведением кассовых операций. Рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины, рассмотрены  особенности организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, подробно раскрыты такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями - юридическими лицами, рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.

  Для наглядного изучения в приложении заполнены  все упоминаемые выше формы. 
 
 
 
 
 

       Литература.

1. Федеральный закон от 21.11.96 г «О бухгалтерском  учете»№ 129-ФЗ;
2. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.05.2003  №38н и от 18.09.2006 N 115н).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом, Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;
5. Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение.-М: КНОРУС.-2008 г.-168 с.
6. Борисов А.Н. Первичные документы.-М: ЮСТИЦИНФОРМ.-2007г.-      336с.
7. Касьянова Т.Ю. Бухгалтерский учёт просто о сложном. - СПб:АБАК.-2008г.-704с.
8. Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами.-М:ВЕРШИНА.-2008г.-76с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет .-М: ИНФРА –М 2007г.-127с.
10. Черногородский С.А.- Примеры бухгалтерских проводок. Практическое пособие по бухгалтерскому и налоговому учёту.-СПб:ГЕРДА.-2006г.-336с.
11. Швец А.А.- Всё о бухгалтерском учёте для начинающих.Теория и практика.-МИНСК:2008г.-360с.

Приложения