Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОАО «Русь»

Движение средств на расчетном счете оформляется  документами, утвержденными банком, основными из которых являются:

1. при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными;
2. при безналичных расчетах - платежное поручение, мемориальные ордера, выписки банка и т.д.

Внесение наличных денег  на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными.

Для получения наличных денег с расчетного счета у  предприятия есть чековая книжка, выданная на основании заявления  обслуживающим банком. Денежный чек  состоит из двух частей: отрывного  листа и корешка чека. Деньги, полученные по чеку, должны расходоваться  только на цели, указанные в нем. Отрывной лист чека передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок  остается в чековой книжке и хранится в кассе 5 лет. Чек действителен в  течение 10 дней с даты его составления.

ОАО «Русь»  при расчетах использует только платежными поручениями.

Предприятие производит расчеты  платежными поручениями при перечислении денежных средств в целях оплаты за товары, оказанные услуги, уплаты налогов и сборов и в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В платежных поручениях указываются наименование получателя, его банковские реквизиты, идентификационные  номера, коды - при перечислении налогов  и сборов. Сумма перечисления фиксируется  с начала строки и пишется с  заглавной буквы. Первый экземпляр  платежного поручения подписывается  лицами, имеющими право подписи расчетных  документов - это председатель и  главный бухгалтер, и ставится оттиск печати предприятия. Пример платежного поручения представлен в приложении.

Снятие денежных средств с расчетного счета производится не только на основании платежных поручений. Обслуживающий банк с расчетного счета предприятия производит списание денежных средств за оказанные услуги в соответствии с утвержденными банком тарифами. Банковским документом, отражающим списание и зачисление денежных средств с расчетного счета, является мемориальный ордер.

Для контроля за движением денежных средств банк предоставляет выписку с расчетного счета, т.е. перечень операций, произведенных банком за текущий период, с приложенными расчетно-платежными документами: платежными поручениями входящими и исходящими, мемориальными ордерами (Приложение).

Выписка представляет собой  копию того лицевого счета, который  ведется банком организации, содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием  сумм по дебету и кредиту расчетного счета. При обработке данного  документа списание денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки - по кредиту. Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед предприятием. Выписка служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Платежные документы, не отраженные в выписке, не могут послужить основанием для проведения операции по счету.

Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету. На основании выписок  формируются регистры синтетического и аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Синтетический и аналитический  учет денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Рабочим планом счетов для  учета кассовых операций в ОАО  «Русь» предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, балансовый, сальдовый, основной денежный.

По дебету субсчета 50 «Касса организации» отражается поступление  денежных средств в кассу организации. По кредиту субсчета 50 «Касса организации» отражается выплата денежных средств из кассы организации. Аналитический учет по субсчету 50 «Касса организации» ведется по видам движения денежных средств.

Рассмотрим ведение  учета кассовых операций  за декабрь 2010 года.

Операции, проведенные хозяйством, представлены в таблице 9.

Таблица 9  - Бухгалтерские  проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Дебет счета		Кредит счета	Сумма, руб.
1	Выданы денежные средства подотчетному лицу	Расходный кассовый ордер	62		50	2520
2	Выдана заработная плата работникам	Платежная ведомость	70		50	764033,30
3	Получены денежные средства от реализации продукции	Приходный кассовый ордер	50		90	601088
4	наличные денежные средства сданы  из кассы в банк и зачислены  на расчетный счет	объявление на взнос наличными, расходный  кассовый ордер	51		50	480000
5	погашена зад-ть перед поставщиками за матер. ценности	расходный кассовый ордер	60	50		217190

 

Все хозяйственные операции отражаются в регистрах синтетического и  аналитического учета.

Регистрами синтетического учета являются:

1. сальдо счета - отражает сальдо на начало и конец периода и обороты по дебету и кредиту за установленный период без расшифровки по корреспондирующим счетам;
2. Обороты счета (главная книга) - обязательный регистр, содержащий остатки и обороты счета по месяцам. Используется для сверки итогов при формировании отчетности;
3. Анализ счета - является фрагментом главной книги, содержит обороты с другими счетами за выбранный период и начальное и конечное сальдо периода;
4. Журнал-ордер и ведомость по счету - представляет отчет по движению на счете, детализированный по датам или проводкам (приложение).

В качестве регистров аналитического учета используются следующие регистры:

1. оборотно-сальдовая ведомость по счету - регистр, отражающий итоговые данные по отдельным объектам аналитического учета без расшифровки по корреспондирующим счетам;
2. карточка счета - регистр, отражающий данные первичной выборки информации из журнала операций по датам и документам.

Данные регистров синтетического учета по счету 50 «Касса» используются при составлении бухгалтерской  отчетности организации. Остатки по счету 50 «Касса» в сумме с остатками  по счету 51 «Расчетный счет» указываются  за отчетный период в бухгалтерском  балансе.

         Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет является активным, основным, денежным, балансовым, сальдовым.

 

Аналитический учет на предприятии  ведется по видам движения денежных средств и по открытым в банках расчетных счетах.

Сальдо начальное (конечное) показывает остаток денежных средств  на расчетном счете на начало (конец) периода. По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление средств в течение месяца. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается расходование (списание) денежных средств с расчетного счета.

Рассмотрим ведение  учета операций по расчетному счету  Операции, осуществленные предприятием, представлены в таблице 10.

Таблица 10  - Бухгалтерские  проводки по расчетному счету 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
1	получены средства от покупателей  и заказчиков в оплату за проданную  продукцию, работ, услуг	платежное поручение	51	62	9838500
2	погашены краткосрочные кредиты  банков и займы	платежное поручение	66	51	5431112,03
3	Целевые средства на гос. Соц. Страхования на выплату пособий	Платежное поручение	69.1	51	61220,28
4	оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям, физическим лицам	Платежное поручение	91	51	1023973,53
5	перечислены с расчетного счета денежные средства для расчета с персоналом по оплате труда	платежное поручение	70	51	2787543,50

 

Платежные поручения и  выписки с расчетного счета заносятся  в журнал документов. По своей структуре и содержанию отчеты по счету 51 «Расчетный счет» аналогичны стандартным отчетам по счету 50 «Касса», рассмотренным в предыдущем разделе.

Разница заключается в содержании хозяйственных операций, первичных  документов и в корреспонденции  счетов.

Документ «Журнал-ордер  и ведомость по счету 51» раскрывает содержание всех операций, в которых  участвовал счет 51 с указанием даты и наименования документа. Документами  являются выписки по расчетному счету. В отчете указываются начальное  сальдо, дебетовый, кредитовый обороты  и конечное сальдо как по каждой операции, так и в целом за период. В регистре по дебету счета 51  на основании выписок отражаются поступления в разрезе корреспондирующих счетов, а по кредиту на основании выписок – выбытие (списание) сумм с расчетного счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В работе рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе и на расчетном  счете на примере ОАО «Русь».

Основным  видом деятельности исследуемого предприятия  является производство сельскохозяйственной продукции в сочетании с производством  продукции животноводства, которая  поставляется в основном на внутренний рынок.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» и положениями по ведению  бухгалтерского учета.

Ведение кассовых операций осуществляет кассир, с которым заключен договор о  полной материальной ответственности. Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Операции по приему и выдаче денежных средств  оформляются первичными документами.

 Все  операции по движению наличных  денежных средств отражены в  регистрах синтетического и аналитического  учета. 

Для ведения  безналичных расчетов у хозяйства  открыт расчетный счет в филиале ОАО «Россельхозбанка» и в ОАО “Cбербанк России”.  Об операциях по расчетному счету обслуживающий банк сообщает путем предоставления выписки. Все безналичные расчеты предприятие осуществляет платежными поручениями. Операции по расчетному счету ведутся на активном счете 51.

 ОАО «Русь» находится в  стабильном финансовом положении,  производство продукции приносит  прибыль, т.е является прибыльным. 

Ведение бухгалтерского учета в  ОАО “Русь” ведется в ручную. Для совершенствования ведения учета рекомендуется приобрести специализированную бухгалтерскую программу.

 

 

 

 

Список литературы.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 25.09.2004 г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.2008 г.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфина РФ № 107н от 9.12.1998г.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина РФ от 31.12.2000г. № 94н.
5. Федеральный закон РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
6. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
7. Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007г. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя».
8. Бочкарева И. И. Бухгалтерский учет. -  СПб.: ОЦЭиМ, 2009.
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред.П.С. Безруких. - М. :Бухгалтерский учёт, 2008.
10. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Н.П.Кондракова. - М.: ИНФРА-М, 2006.
11. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник / Под ред. Г.М. Лисович. - М.: Финансы и статистика, 2007.
12. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М,: ИНФРА-М, 2000. – 584 с.
13. Бухгалтерский баланс ОАО «Русь».
14. Документы бухгалтерской отчетности ОАО «Русь».