Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОАО «Русь»

 

                   МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГОУ ВПО  «ВЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

 

 

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОАО «Русь»

 

 

Выполнила: Ларинина Н.А

студентка 3 курса, группа ЭФ-330

экономического  факультета

                     очной формы обучения

по специальности  «Финансы и кредит»

Руководитель: Тедозашвили Л.Т.

 

 

                                                       Киров 2011

                               Содержание.

Введение.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.
2.     1.1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе.
3.     1.2. Учет денежных средств на расчетном счете.
4. Краткая характеристика ОАО  «Русь».
5. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете.

3.1.   Анализ внутренних документов предприятия.

3.2.   Учет движения денежных средств в ОАО  «Русь».

3.3.   Синтетический и аналитический учет.

Заключение.

Список  используемой литературы.

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения  и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем  ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном  процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования  сокровищ, накопления капитала. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания данной курсовой работы является изучение действующего порядка  документирования денежных средств, документов в кассе, и денежных средств на расчетном счете. А также обобщение  учетной информации о состоянии, отражении  денежного оборота  организации и  хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

         Для достижения поставленной  цели необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

• понятие  кассовых операций, их учет и контроль
• учет денежных средств на расчетных счетах организации, порядок открытия таких счетов, документальное оформление операций по расчетному счету.

  Методической основой написания  данной работы явилось содержание  учебников и документов из  организации.

 

     1. Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе и на    расчетном счете.

        Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе.

Денежные  средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых норм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят отчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные  деньги, получаемые организациями в  банках, расходуются на цели указанные  в чеках.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе

расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени  и отчества получателя денег указываются  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда  деньги выдаются по ведомости, перед  распиской в получении денег  кассир указывает: «по доверенности». Доверенность остается у кассира  и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной  ведомости.

Для учета  денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатков наличных денег  и оплаченных документов кассир ведет  Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении  установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий кассир должен:

• в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
• составить реестр депонированных сумм;
• в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №___».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм.

 

Депонированные  суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется общий кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.  Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к  ней платежи, регистрируются после  их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе  на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную  бумагу на двух листах. Один лист книги  отрывной, его сдают в конце  дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и  не оговоренные исправления в  книге запрещаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира и  главного бухгалтера организации.

Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  так же при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех  случаях, когда по вине руководителя не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

 

 

 

 

Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.  Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам. В конце отчетного  периода данные  из кассовой книги  переносятся в журнал-ордер №1, а из него в кассовую книгу.

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Получено в кассу   с расчетного счета:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетный счет".

2. Получена наличными  выручка от реализации:

а) работ, услуг, продукции, товаров:

Дт 50 "Касса";

Кт 90/1 "Выручка";

б) основных средств, прочих активов:

Дт 50 "Касса";

Кт 91/1 "Прочие доходы";

3. Сдан в кассу остаток  подотчетной суммы:

Дт 50 "Касса";

Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4. Получено в кассу  в возмещение задолженности по  недостаче:

Дт 50 "Касса";

Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

 

5. Получено наличными  от дебиторов:

Дт 50 "Касса";

Кт 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

 

6. По объявлению на  взнос наличными внесено на  расчетный счет:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 50 "Касса".

 

7. Выдано под отчет:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Кт 50 "Касса".

 

8. Выдана из кассы заработная  плата персоналу предприятия:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Кт 50 "Касса".

 

9. Выдано наличными в  погашение кредиторской задолженности:

Дт 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами";

Кт 50 "Касса".

10. Выдано наличными за  счет средств органов социального  страхования:

Дт 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению";

Кт 50 "Касса".

 

   

Учет  денежных средств на расчетном счете.

Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  т.д.) вне своего места нахождения, по желанию владельца основного  счета могут быть открыты расчетные  субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту  нахождения нехозрасчетного подразделения.

 

 

6. Зачислено от дебиторов  в погашение долгов:

Дт 51 "Расчетный счет";

Кт 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

7. Выдано по чеку наличными  в кассу предприятия:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетный счет".

8. Перечислено в погашение  задолженности поставщикам:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Кт 51 "Расчетный счет".

9. Перечислено в погашение  задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 "Расчеты по налогам  и сборам";

Кт 51 "Расчетный счет".

10.  Перечислено  в   погашение   задолженности   органам   социального

страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению";

Кт 51 "Расчетный счет".

11. Перечислено в погашение  задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами";

Кт 51 "Расчетный счет".

12. Перечисление в погашение  задолженности по  кредиту:

Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

Кт 51 "Расчетный счет".

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 91/2 "Прочие расходы";