Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОАО «Русь»

Удельный вес незавершенного производства в оборотных фондах уменьшается  от 12,02% в 2007г.  до 8,83%  в 2009г

Таблица 6 – Эффективность использования  оборотных средств

Показатели			2007 г.	2008г.	'2009 г.	2009 г. в % к 2007 г.
Коэффициент оборачиваемости			1,78	1,39	1,21	67,98
Продолжительность  одного  оборота, дни			205,06	262,59	301,65	147,1
Рентабельность        (убыточность) оборотных средств, %			14,02	0,64	4,13	29,46

 

Анализируя  таблицу 6, можно сказать следующее: коэффициент оборачиваемости с 2007 до 2009 года уменьшился с 1,78 до 1,21. Продолжительность  одного оборота увеличилась с 205 дней до 301 дня.  Наивысший коэффициент  оборачиваемости имеет 2007г., продолжительность  одного оборота в этом году наименьшая - 205,06 дня, рентабельность оборотных  средств составила 14,02%. 

Состав  и структура кадров предприятия  приведены в таблице 7.

 

              Таблица 7 – Состав и структура работников предприятия

 

Категории работников			2007 г.		2008 г.		2009 г.
			чел.	%	чел.	%	чел.	%
Численность работников, всего			491	100	448	100	410	100
В том числе:
1.Работники, занятые   в   с/х   производстве			397	80,86	359	80,13	327	79,76
из них:
рабочие			333	67,82	296	66,07	266	64,88
служащие                из них:			64	0,21	63	14,06	61	14,88
руководители			10	2,04	10	2,23	10	2,44
специалисты			54	11	53	11,83	51	12,44
2.Работники    подсобных        производств			94	19,14	89	19,87	83	20,24

 

Численность работников предприятия уменьшилась с 491 человека до 410 человек, на 81 человек, в том числе и работников, занятых в с/х производстве – на 70 человек. Наибольший удельный вес среди работников занимают  работники, занятые в с/х производстве: их удельный вес варьирует между 79,76% и 80,86%. Рабочие занимают наибольший удельный вес среди работников, занятых в с/х производстве.  Количество их уменьшилось с 333 человек в 2007г. до 266 человек в 2009г., наибольшее количество рабочих зафиксировано в 2007г.- 333 чел. Работники подсобных производств занимают от 19,14% до 20,24%.

Проведём  анализ финансовых результатов деятельности предприятия за пятилетний период (таблица 8).

 

 

Таблица 8 – Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели			2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007   2005 г.
Выручка от реализации  продукции, всего, тыс. руб.			92304	101195	116139	125,8
в том числе:
растениеводство			20449	12071	21051	102,9
животноводство			60719	83919	88725	146,12
промышленности, работ и услуг			11136	75902	6363	57,14
Полная себестоимость реализованной продукции, всего, тыс. руб.			73477	26149	105235	143,22
в том числе:
растениеводство			17931	9267	18702	104,3
животноводство			55546	85174	86533	155,79
Прибыль от реализации продукции, всего, тыс. руб.			7691	1549	4541	59,04
в том числе:
растениеводство			2518	2804	2349	93,3
животноводство			5173	-1255	2192	42,4
Рентабельность продаж, %			5,6	3,3	2,7	48,2

 

Выручка от реализации продукции с 2007 до 2009 г. выросла на 23835 тыс. руб., прирост выручки составил 125,8%. Выручка продукции животноводства увеличилась на 146,12% или на 28006 тыс. руб.

Увеличилась доля выручки от реализации продукции  растениеводства 102,9%. Прибыль предприятия  от реализации продукции  составляет наибольшее значение-7691 тыс. руб. в 2007 году, а к 2009г. уменьшается до 4541 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Учет денежных средств.

3.1 Анализ внутренних документов.

В  условиях рыночной экономики бухгалтерский  учет в любой организации должен осуществляться по определенным правилам в рамках общих принципов и  правил, утвержденных нормативными актами страны. Выбранные правила ведения  бухгалтерского учета закрепляются документально в учетной политике организации, которая должна способствовать формированию максимально оперативной, полной, объективной и достоверной  финансовой и управленческой информации о ее деятельности.

Учетная политика – это основной рабочий  документ организации, в котором  изложены выбранные ею варианты учета  и  оценки  объектов учета, форма  бухгалтерского учета, порядок его  организации, формы внутренней отчетности. Учетная политика разрабатывается  главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и  оформляется приказом или распоряжением.

Особое  место в учетной политике занимают ее методические и организационно-технические  аспекты.

Учётная политика ОАО «Русь» действует с 1996 г. и продлялась с изменениями  и дополнениями до 2003 г.

Учетная политика содержит следующие разделы:

Согласно  Положению об учётной и налоговой  политике организационно-техническая часть содержит следующее:

- бухгалтерский  учёт ведётся структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным  бухгалтером;

- для  ведения бухгалтерского учёта  применяется план счетов;

- хозяйственные  операции отражаются в регистрах  бухгалтерского учёта в хронологической  последовательности и группируются  по счетам бухгалтерского учёта;

- Отчетным  периодом для составления бухгалтерской  отчетности является календарный  месяц; 

- ведение  бухгалтерского учёта осуществляется  путём двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учёта,  в валюте РФ в рублях. Ответственность  за организацию бухгалтерского  и налогового учёта в организации  несут руководители.

Учётной политикой ОАО «Русь» предусматривается  порядок и сроки проведения инвентаризации по отраслям деятельности. Налоговый  учёт ведётся бухгалтером. Для подтверждения  данных налогового учёта применяются  первичные учётные документы, регистры бухгалтерского и налогового учёта.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, не платит НДС и налог на прибыль, имеет  немного операций по расчетам с контрагентами.

           В соответствии с планом счетов  и инструкции по его применению  в ОАО «Русь» разрабатывается рабочий план счетов бухгалтерского учета. (Приложение ).

В ОАО «Русь»  ограничен  круг лиц, ответственный за сдачу всех необходимых документов. Утвержден  график документооборота.

В соответствии с рабочим планом счетов  учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ведется на счетах 50 и 51 соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете.

К кассовым операциям относится процесс  приема, хранения, расходования наличных денежных средств. В ОАО «Русь» кассовые операции выполняет кассир, с которым  заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии оборудовано  отдельное помещение для кассы, соответствующее требованиям Порядка ведения кассовых операций.

В соответствии с Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ организации могут  иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение установленного лимита в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в  период выплаты заработной платы  работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий.

В ОАО  «Русь» лимит остатка кассы составляет 50000 рублей. Утверждается банком который обслуживает ОАО «Русь». Лимит наличных утверждается на год. Расчет остатка лимита денежных средств (см. Приложение)

Согласно  Федеральному закону  «О бухгалтерском  учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться  оправдательными документами. Эти  документы служат первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы по учету кассовых операций оформляются на бланках, которые  соответствуют типовым формам, утвержденным Госкомстатом России.

Право подписи  первичных документов на предприятии  имеют только руководитель (председатель) и главный бухгалтер.

Поступление наличных денег в кассу оформляется  приходным кассовым ордером (форма  № КО-1) (приложение). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Ордер выписывается в одном экземпляре. Его подписывает главный бухгалтер. Отрывную квитанцию заверяют печатью  и передают человеку, сдавшему деньги в кассу.

Также приходным  кассовым ордером оформляется поступление  наличных денег в кассу по чеку, при этом отрывную квитанцию прикладывают к выписке банка.

Выдача  наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение). Он выписывается в одном экземпляре, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и подписью лица, получившего деньги по данному  документу. Печать на нем не ставится. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах, приказах и др.) имеется разрешительная надпись  руководителя организации, подпись  его на расходных кассовых ордерах  необязательна.

В основном на предприятии денежные средства выдаются работникам в подотчет на хозяйственные  расходы и на заработную плату.

Все приходные  и расходные ордера подлежат обязательной регистрации в «Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3).

Каждому приходному и расходному кассовому  документу присваивается очередной  порядковый номер, причем нумерация  начинается с начала каждого года с порядкового номера один и до окончания года ведется в порядке  возрастания номеров. У приходных  кассовых ордеров и расходных  кассовых ордеров нумерация отдельная.

В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие ведет  кассовую книгу. В ней фиксируются  суммы наличных денег, принятые и  выданные организацией. Кассовая книга  играет роль регистра аналитического учета кассовых операций.

На основании  первичных документов составляются бухгалтерские записи, которые в  свою очередь являются источниками  для формирования регистров учета.

Часть своих денежных расчетов ОАО «Русь» со сторонними организациями  ведет в виде безналичных платежей.

У ОАО «Русь»  открыт расчетный счет. Он является основным.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставило заявление на открытие счета, две   карточки   с   образцами   подписей   руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации, заверенную нотариально копию учредительного договора, копию устава организации, заверенную нотариально, справку Инспекции  по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом органе, справку  о регистрации организации, выписки  из приказа о назначении на должность  руководителя и главного бухгалтера.

При открытии расчетного счета с предприятием был заключен договор банковского счета, в  котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому  обслуживанию организации, условия  размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон. В  договоре указан номер открытого  расчетного счета, а также приведены  платежные реквизиты банка.