Учет денежных средств организации на примере ЗАО "Связной"

 

Анализ динамики показателей рентабельности и деловой активности за 2008-2009гг. свидетельствует об общем подъеме  деятельности ЗАО «Связной».

Рентабельность продаж в 2009 году увеличилась  на 5,08%, что свидетельствует об увеличении спроса на товары организации. Увеличение рентабельности всего капитала на 16, 56% за год характеризует увеличение эффективности использования имущества организации.

Организация расплачивается по своим  долгам в 2 раз медленнее, чем получает деньги по кредитам.

Срок оборота дебиторской задолженности  в уменьшился в 2009г. По сравнению  с 2008г. на 0,5 дня, в то время, как срок оборота кредиторской задолженности увеличился на 2 дня.

Рост коэффициента оборачиваемости  готовой продукции с 10,00 до 13,19 свидетельствует об увеличении деловой активности, что еще больше подтверждает эффективность работы ЗАО «Связной» в 2009г.

 

2.4 Организация общей  системы бухгалтерского учета в ЗАО «Связной»

      Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Бухгалтерия готовит отчетность предприятия  для предоставления в контролирующие органы и для руководства ЗАО «Связной».На исследуемом предприятии, в основном, используется автоматизированная форма учета (ППП «1С: Бухгалтерия»). При автоматизированной форме учета:

• Используются ПК и др. технические средства (принтеры, сканеры и т.д.)
• Используется универсальная документация
• Применяется система классификаторов
• Применяются системы регистров, определенной последовательности их изготовления и способов записи
• Хранение первичной информации и регистров применяется с использованием возможности запросного режима.

Полной автоматизации подлежат такие операции, как вычислительная обработка, сортировка информации, печать регистров.

В условиях комплексной автоматизации  бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются  в базах данных используемого пакета прикладных программ (на данном предприятии используется программа «1С:Бухгалтерия») и ежемесячно выводятся на бумажные носители- выходные формы документов.

                              

ГК «»Связной имеет широкую географию, в связи с этим в организации достаточно сложная структура обработки информации. Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров учета розничной торговли (по каждому региону), бухгалтеров материального учета на складе (на каждом складе свой бухгалтер), бухгалтера расчетного отдела, кассира-операциониста (учетчики).

 Всю первичную документацию  ведут учетчики на торговых  точках. Заполняют первичную документацию и формируют комплекты документов за день и ведут журнал кассира-операцониста. Вся кассовая документация отправляется три раза в неделю в центральные офисы компании. Там они проверяются на корректность заполнения и сортируются по видам бухгалтерам предприятия.

Рассмотрим общую организацию бухгалтерского учета, приведенную в таблице 5.

Таб. 5. Общая организация бухгалтерского учета в ЗАО «Связной»

1 Элемент организации бухгалтерского учета	Фактически в ЗАО «Связной»
2 Наличие учетной политики	Приказ об учетной  политике предприятия от 5 января 2010 г. № 1
3 Наличие должностных  инструкций, фактические обязанности работников	Перечень обязанностей работников бухгалтерии и их полномочия отражены в должностных инструкциях
4 Наличие рабочего  плана счетов и его особенности	Утвержден рабочий план счетов как приложение к Приказу  об учетной политике
5 Наличие утвержденного  графика документооборота и осуществление контроля за его выполнением	Утвержден график документооборота в приказе об учетной политике предприятия, контроль за выполнением осуществляет главный бухгалтер
6 Форма бухгалтерского  учета	Автоматизированная
7 Применение в учете  и управлении компьютерных программ	Программа ведения бухгалтерского учета «1С:Предприятие» v.7.7
8 Наличие утвержденной  внутренней отчетности и осуществление контроля за ее составлением	Утвержденная внутренняя отчетность предприятия отсутствует
9 Наличие форм первичных  учетных документов отличных от типовых	Формы первичных учетных  документов типовые, унифицированные
10 Наличие положения  о порядке проведения инвентаризации и организация инвентаризации	Утверждено положение  о порядке проведения инвентаризации

При этом при составлении первичных  документов данные соответствующих им хозяйственных операций автоматически заносятся в базу данных, составляются необходимые проводки. Кроме того, программным продуктом «1:С Предприятие» предусмотрено автоматическое формирование форм налогового учета по различным видам расходов.

Наконец, указанной программой предлагается набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показателей, принятых не только в российской, но и международной практике.

 

3. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ  ЗАО «СВЯЗНОЙ»

 

3.1. Бухгалтерский учет операций по поступлению денежных средств и их документальное оформление.

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы ЗАО «Связной» занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира ратникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам. В соответствии с рабочим планом счетов ЗАО «Связной», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".

      Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

К счету 50 могут быть открыты следующие  субсчета:

• 50-1 "Касса организации"
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы" и другие.

     На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны отрываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это -, кассы отделений связи и т.д.

     На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице.7.

Таб.7 Схема хоз. записей по поступлению ден. средств в кассу.

Содержание хозяйственной  операции	Первичные учетные документы	Д	К	Сумма, руб.
Передано 500060 руб. с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51	500060
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег 70000 руб.	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75	70000
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам 15000	ПКО, доверенность лица, вносящего  денежные средства	50	62	15000
Поступил аванс от покупателя в размере 30500руб.	ПКО, доверенность лица, вносящего  денежные средства	50	62	30500
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу 500 руб.	ПКО, авансовый отчет	50	71	500
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации 1300	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91	1300
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации 1805300	ПКО, договор	50	90	1805300
Выручка от продажи прочих активов  поступила в кассу 1000	ПКО, договор, доверенность	50	91	1000
Оплачена покупателем в кассу  задолженность по проданным товарам в кредит в размере 3000	ПКО, договор, доверенность	50	76	3000
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации 340 руб.	ПКО	50	73	340
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации) 12000 руб.	ПКО, приказ руководителя	50	73	12000
Получены 8000 руб., являющиеся доходами будущих периодов	ПКО	50	98	8000
Получены в кассу денежные документы  от поставщика 1000руб.	ПКО, доверенность	50	60	1000

 

Кассовые операции записываются по дебету счета 50 «Касса»

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Вкладной лист Записи в кассовую книгу производятся кассиром ежедневно в конце рабочего дня в программе 1С Бухгалтерия автоматически после закрытия операционного дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятии кассовая книга  ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются  в виде машинограммы кассовой книги. Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия

Денежные средства в кассу «Связного» поступают по следующим каналам:

1. со счетов в банке при безналичной оплата товаров;
2. в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции, товарно-материальных ценностей через торговые точки;
3. в виде взносов работников в погашение задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, неиспользованных подотчетных сумм и т.д.

 Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (Приложение3).