Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

 По  дебету счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами"  также отражается сумма страхового  возмещения, причитающаяся по договору  страхования работника организации  в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям". Суммы страховых  возмещений, полученных организацией  от страховых организаций в  соответствии с договорами страхования,  отражаются по дебету счета  51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

 Аналитический  учет по субсчету 76-1 "Расчеты  по имущественному и личному  страхованию" ведется по страховщикам  и отдельным договорам страхования. 

 На  субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам,  транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и  признанным (или присужденным) штрафам,  пеням и неустойкам.

 По  дебету счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами"  отражаются, в частности, расчеты  по претензиям.

Счет 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших  платежей в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 Аналитический  учет по субсчету 76-2 "Расчеты  по претензиям" ведется по каждому  дебитору и отдельным претензиям.

 На  субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам"  учитываются расчеты по причитающимся  организации дивидендам и другим  доходам, в том числе по прибыли,  убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

 Подлежащие  получению (распределению) доходы  отражаются по дебету счета  76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и  расходы". Активы, полученные организацией  в счет доходов, приходуются  по дебету счетов учета активов  (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

 На  субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" учитываются расчеты с  работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок (из-за неявки  получателей).

 Депонированные  суммы отражаются по кредиту  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  и дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю  делается запись по дебету  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  и кредиту счетов учета денежных  средств. 

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут  быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал",

75-2 "Расчеты  по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются  расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его  уставный (складочный) капитал.

 При  создании акционерного общества  по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетом 80 "Уставный капитал"  принимается на учет сумма  задолженности по оплате акций. 

 При  фактическом поступлении сумм  вкладов учредителей в виде  денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета  расчетов с государственным органом  или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления (при  создании предприятия, пополнении его  оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному  имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном  порядку учета расчетов по вкладам  в уставный (складочный) капитал.

 На  субсчете 75-2 "Расчеты по выплате  доходов" учитываются расчеты  с учредителями (участниками) организации  по выплате им доходов. Начисление  доходов от участия в организации  отражается записью по дебету  счета 84 "Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)" и кредиту  счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

 Выплата  начисленных сумм доходов отражается  по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств. При выплате доходов  от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации,  ценными бумагами и т.п. в  бухгалтерском учете производятся  записи по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетами учета продажи соответствующих  ценностей.

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета  в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и  займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках", 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" и т.д. Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

 Причитающиеся  по полученным кредитам и займам  проценты к уплате отражаются  по кредиту счета 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам" в корреспонденции с  дебетом счета 91 "Прочие доходы  и расходы". Начисленные суммы  процентов учитываются обособленно. Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности, или  другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

 Подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются  по кредиту счета 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" и дебету  счета 94 "Недостачи и потери  от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

 Аналитический  учет по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" ведется  по каждой сумме, выданной под  отчет.