Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

       №№ 410 – 422 «Депозиты юридических  лиц»;

       №№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

       №№ 427 – 440 «Прочие привлеченные  средства».

       Балансовые счета первого   порядка  определяются  по  организационно-правовой форме,  а счета второго порядка –  сроками привлечения.

       От юридических  лиц  депозиты  принимаются  в  безналичном   порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное  поручение,  на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение  №11).  Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

       Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

       К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

       При  открытии  депозита  с   клиентом  заключается  договор   в   двух экземплярах, один из которых остается в банке,  а другой  у клиента.  Для открытия  депозитного счета в банке клиент  должен

представить справку в банк о регистрации  счета в Налоговой инспекции.

       Проценты  по  депозиту  уплачиваются  по  окончании  его  срока.   В соответствии с записями в мемориальном  ордере  составляется  проводка:

       Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

       К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

       Если проценты не причисляются  ко вкладам, то их начисление отражается проводкой

       Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

       К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

       При выплате процентов вкладчику  делают запись:

        1.    через кассу

       Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

       К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

       2.    в безналичном порядке  путем перевода процентов на  счет в других банках

       Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

       К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

       Причисление процентов во вклад:

       Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

       К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

       Одновременно  расходы  будущих   периодов   списываются   на   расходы проводкой:

       Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

       К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

       Закрытие счета  депозита  юридического  лица  происходит  так  же  в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

       Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

       К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах». 

Счет 57 «Переводы  в пути» является, по сути, транзитным. Он служит для «…обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению».

Счет 57 «Переводы  в пути» предназначен для учета  движения денежных средств по операциям, занимающим более 1 банковского дня. Такими операциями могут являться:

1) денежные  средства, которые организация внесла  в кассу почтового отделения  или сберегательную кассу для  зачисления на расчетный счет  поставщика;

2) денежные  средства, которые организация сдала  в вечернюю кассу банка или  передала инкассаторам для зачисления  на расчетный счет;

3) денежные  средства, которые организация перечисляет  с одного своего расчетного  или валютного на другой;

4) денежные  средства, которые организация направила  на корпоративную пластиковую  карту, если расчетный счет  организации находится в одном  банке, а счет корпоративной  карты – в другом.

По дебету счета 57 «Переводы в пути» учитываются  операции, по которым организация  осуществляет перевод денежных средств, а по кредиту – зачисление этих средств.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути»  ведется в зависимости от способов переводов денежных средств на счет организации, а также от видов  валют, с которыми работает данная организация. Так, например, если торговая организация  сдает инкассацию только в один банк, работает только с рублевой наличностью  и никаких иных движений денежных средств, связанных со счетом «Переводы  в пути» не ведет, то субсчета по счету 57 «Переводы в пути» открывать  совсем не обязательно.  

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные  отношения, отражающие  взаимные обязательства, связанные с получением или  продажей материальных ценностей, выполнением  работ или оказанием услуг, с  расчетами с бюджетом по налогам  и сборам, с банками по кредитам, органами социального страхования  по отчислениям, а также с другими  юридическими и физическими лицами по расчетам вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договора по взаимным услугам.

Существуют  следующие виды расчетов:

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• Расчеты с покупателями и заказчиками
• Резервы по сомнительным долгам
• Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
• Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• Расчеты по налогам и сборам
• Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
• Расчеты с персоналом по оплате труда
• Расчеты с подотчетными лицами
• Расчеты с персоналом по прочим операциям
• Расчеты с учредителями
• Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• Отложенные налоговые обязательства
• Внутрихозяйственные расчеты

Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат.

Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших  товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных  в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Счет 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы.

 Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на  суммы поступивших платежей (включая  суммы полученных авансов) и  т.п. При этом суммы полученных  авансов и предварительной оплаты  учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми  платежами - по каждому покупателю и  заказчику.

На сумму  создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы" и кредиту счета 63 "Резервы  по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с  соответствующими счетами учета  расчетов с дебиторами. Присоединение  неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

 Аналитический  учет по счету 63 "Резервы  по сомнительным долгам" ведется  по каждому созданному резерву.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться  следующие субсчета:

76-1 "Расчеты  по имущественному и личному  страхованию";

76-2 "Расчеты  по претензиям";

76-3 "Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам";

76-4 "Расчеты  по депонированным суммам" и  др.

 На  счете 76-1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию" отражаются  расчеты по страхованию имущества  и персонала (кроме расчетов  по социальному страхованию и  обязательному медицинскому страхованию)  организации, в котором организация  выступает страхователем. Исчисленные  суммы страховых платежей отражаются  по кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"  в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) или других  источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых  платежей страховым организациям  отражается по дебету счета  76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств.

 В дебет  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"  списываются потери по страховым  случаям (уничтожение и порча  производственных запасов, готовых  изделий и других материальных  ценностей и т.п.) с кредита  счетов учета производственных  запасов, основных средств и  др.