На  основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия претензий по списанию или зачислению средств на валютный счёт и т. д.

     Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и  на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного  счета является «заявление». Обо всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент – пересчитанная в рубли сума иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. При журнально–ордерной форме учета на основе этих выписок в бухгалтерии ведут журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 – по дебету. Эти регистры позволяют обособить операции по валютным и рублевым счетам. При необходимости по валютному счету можно вести карточки аналитического учета по наименованиям валют. 
 

 

      3. Порядок учета  денежных средств  в ОАО «Исток» 

     Порядок организации бухгалтерского учета  основных средств ОАО «Исток»  определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

     Отчисления  на социальное страхование и обеспечение  производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями) в следующих размерах:

     Пенсионный  фонд РФ – 20%;

     Фонды обязательного медицинского страхования  – 3,1 %;

     Фонд  социального страхования РФ – 2,9%;

     Обязательное  страхование от несчастных случаев на производстве – 1%;

     ИТОГО – 27%.

     Предполагается, что все сотрудники входят в штат организации и работают по трудовому договору.

     Учет  затрат и исчисление себестоимости  работ и услуг вспомогательных  производств организуется непосредственно  на счете 23 «Вспомогательные производства»  без использования субсчета 25 счета  «Общепроизводственные расходы  вспомогательных производств».

     Доходами  организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н с изменениями) поступления  денежных средств и иного имущества  от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.

     В ОАО «Исток» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту — суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется с использованием субсчетов.

     Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

1. Получено  на расчетный счет из кассы  организации: 

Дебет 51 «Расчетный счет»    

Кредит 50 «Касса».

2. Поступили  платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет»   

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Получены  краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

4. Получены  долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет»  

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

6. Получена  разная дебиторская задолженность,  выручка за проданное имущество  организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»    

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Сумма,  поступившая на расчетный счет  излишне перечисленных налогов  и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет»  

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

9. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет»  

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению».

10. Отражены  доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

     Выбытие денежных средств с расчетного счета  отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены  наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса»  

Кредит 51 «Расчетный счет».

2. Перечислены  наличные деньги с расчетного  счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет»  

Кредит 51 «Расчетный счет».

3. Оплата  счетов и векселей поставщикам,  перечисление аванса:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  

Кредит 51 «Расчетный счет».

4. Перечисление  ЕСН в Федеральный бюджет и  в социальные фонды:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» 

Кредит 51 «Расчетный счет».

5. Перечисление  налогов и сборов бюджет (по  видам налогов и сборов):

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

Кредит 51 «Расчетный счет».

    6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетный счет»

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 

Кредит 51 «Расчетный счет».

      Учет  денежных средств и документов в  ОАО «Исток» проводится в соответствии с учетной политикой компании на 200Х год. 
 
 
 
 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В завершении курсовой работы, хотелось отметить, что в настоящее время  бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В данной курсовой работе были проведены подробные исследования  методики бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Исток». В работе рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ОАО «Исток». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

     Таким образом, в ходе проведенного исследования были решены следующие задачи:

• рассмотрены нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств;
• дана характеристика первичной документации и регистров учета по операциям с денежными средствами;
• описан порядок ведения денежных операций в исследуемой организации;
• проверен порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
• выработаны рекомендации по улучшению состояния бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и контроля за их движением.

     В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
• расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

    Из  всего вышесказанного можно сделать  вывод, что с целью ускорения, повышения качества обработки информации и максимального исключения влияния  человеческого фактора остро назрела необходимость автоматизации процесса учета денежных средств и документов на предприятиях. Эта задача, на мой взгляд, успешно решается путем активного использования возможностей и ресурсов бухгалтерской программы 1С:Предприятие.

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

     Основная

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред.проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008.
2. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), 11-е изд. – М.: ИНФРА – М, 2006. (с учетом изменений и дополнений за 2007-2008 г.г.)

   Дополнительная

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007.
2. ИПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая (по состоянию на 1 ноября 2004 г.; включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г). – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2006. – 553 с.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ).
5. Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ.
6. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21.11.1996 №129 – ФЗ//ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций РФ: приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н - н// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
8. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н н// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
9. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации: решение Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993г. № 40 и сообщенное письмом Банка России от 4.10.1993г. №18. ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
10. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 - н// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.