Содержание 

Теоретическая часть 

Приложение

Введение

     Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным  хозяйственным операциям.

      Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных

      Основными задачами учета наличных денежных средств в кассе предприятия является:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
• контроль за объемами и перемещением денежной массы;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств в кассе предприятия.

      Решить  эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт денежных средств в кассе предприятия.

• Тот факт, что работникам бухгалтерии при учете денежных средств и денежных документов в кассе предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными денежными средствами;
• выявить направления совершенствования учета и внутрихозяйственного контроля наличных денежных средств на анализируемом предприятии.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно – платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

I. Теоретические основы учета и контроля наличныхденежных средств

1.1 Нормативно –  правовое регулирование  учета денежных  средств          в кассе предприятия

• 1-й уровень:  Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
• 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, принятый 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января  2000 года №2н. Применяется в части организации учета кассовых операций в иностранной валюте.

     3-й  уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. К ним относятся:

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации. Содержит общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях. Применяется в полном объеме.
• Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка РФ. Применяются в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк.                   - 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

      утвержденные  руководителем формы первичных  учетных документов; учета наличных денежных средств на предприятии должны отражаться в его учетной политике. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. В учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:

• лицо, ответственное за ведение кассовых операций;
• лимит остатка денежных средств предприятия, установленный обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;
• срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.

1.2 Задачи и основы  организации учета  наличных денежных  средств

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления мощи и др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

     Денежные  средства   предприятия находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых и, своевременность платежей в денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке. Ведение кассовых операций возложено  на  кассира,   который несет полную материальную ответственность за сохранение приятых ценностей.  В кассе можно хранить небольшие денежные   суммы   в пределах установленного  банком лимита   для оплаты  мелких  хозяйственны расходов, выдачи авансов на командировки других  небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной     нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

     Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер ( форма № КО-1), расходный кассовый ордер ( форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3),  Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

      Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходный ордер подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

       Приходные кассовые ордера и  квитанции  к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их  документами должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.       Для  учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных  денег и оплаченных документов  ведётся Книга учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляется подписями.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжных (расчётно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подписчики и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

     Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

     Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В  тех случая, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие  сохранность денежных средств при из хранении и транспортировки, они несут ответственность в установленном законодательством  порядке.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Доступ  в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

     Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим   законодательством.

     Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей нации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных   лиц.

     В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или  излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства    возникновения.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и  кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения  кассовых операций  систематически проверяют банки (не реже ям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение  данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам. И знаков, которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении  кассовых  операций с банковскими билетами и монетами Банка России. Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением России. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.