Учет дебиторской задолженности

        УЧЕТ  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

Понятие дебиторской и  кредиторской задолженности

           Под дебиторской задолженностью, понимают задолженность другой  организации, работников и физических лиц данной организации (заемщики, другие дебиторы, покупатели)

     Организация и лица, которые должны данной организации -  называются дебиторами.

     Кредиторская  задолженность называется задолженность данной организации, которая возникла в связи с покупкой материальных ценностей – поставщиками.

     Кредиторы, у  которых задолженность возникла по другим операциям ( Расчеты по з\п., расчеты по  кредитам и займам, налогам и сборам, социальному страхованию…)

     В балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражается по их счетам. Дебиторская задолженность отражается на счетах – 62,71,76. Кредиторская задолженность отражается на счетах – 70,68,69,60,66,76.

     Исковая давность – период времени, в течение, которого может требовать принудительного осуществления и защиты нарушенного права через арбитражный суд.

     Срок  исковой давности зависит от характера дебиторской задолженности и определяется ГК РФ на основании Статьи 196, общий срок и давность составляет 3 года.

     Начало  течение срока исковой давности по обязательствам определяется сроком использования, то есть срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента установленного договором для оплаты товаров, работ, услуг.

     В плане счетов для учета расчетов предназначены счета раздела  №4.

     Они предназначены для обобщения  информации обо всех видах  работ организации с юридическими и физическими лицами, а так же внутрихозяйственные расчетов. 

     Учет  расчетов с разными  дебиторами.

     Счет  №76 по назначению и структуре основной, расчетный, по отношению к балансу  активно – пассивный. В составе счета №76 открываются субсчета по расчетам, как с дебиторами, так и с кредиторами.

     Сальдо  показывается, развернуто, сворачивать  его нельзя, аналитический учет ведут  по каждому дебитору и кредитору  в ЖО № 8.

     Дебиторская задолженность отражает средства предприятия в расчетах, поэтому все счета отражаемые дебиторскую задолженность являются – Активными ( пример: №76).

     Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на сумму выявленных недостач ТМЦ, ненадлежащего качества материалов, завышение договорной дисциплины.

     Претензии могут быть предъявлены покупателям, заказчикам за несоблюдение договорных обязательств.

     К банкам могу быть предъявлены по сумме  ошибочно списанным с р\с и  других счетов, ошибочно зачисленных кредитов.

 
 

  Учет  расчетов с разными  кредиторами.

  Кредиторская  задолженность является источником привлеченных средств и отражается на Пассивных счетах.

  Пример: Депонированная з\п.

     Примером  А – П счета является 76\1.

     Имущественное и личное страхование – система  мероприятий по созданию денежного страхового фонда из средств, которые возмещают ущерб, причиненный стихийными бедствиями или несчастными случаями.

     При обязательном или добровольном страховании  имущества организации начисляются платежи органам страхования, включаемые в затраты производства: Д20,23,25,26 К76\1.

     Перечисление  платежей отражается записью: Д76\1К51.

     При возмещении ущерба счет 76\1 по Дебету (дебиторская задолженность органов страхования), а по К отражается перечисление причитающихся возмещения предприятия.

     Страховые органы, выплатив возмещение в случаи гибели или повреждение имущества  в результате стихийных бедствий.

     Гибель  имущества по учетной с\с в  результате стихийного бедствия и начисление суммы возмещение органов социального страхования, отражается проводкой: Д76\1К01,04,43.

     Сумма возмещения определяется органами страхования  и перечисляется предприятию: Д51К76\1.

     Некомп. Сумма возмещение списывается за счет собственных источников: Д99К76\1. 

  Учет  расчетов с покупателями  и заказчиками 

     При реализации продукции  предприятие  вступает в  расчетные взаимоотношения с покупателем и  заказчиками.

     Для учета расчета с ними применяется основной расчетный,  активный счет №62.

     По  дебиторскому отражается начисление дебиторской  задолженности при предоставлении счета покупателям. По кредиторской – отражается погашение задолженности при поступлении платежей от покупателей.

     В случае предоплаты может возникнуть кредиторские задолженности предприятия перед покупателями и сальдо на счет №62 кредитование.

     Синтетический и  аналитический учет расчетов с  покупателями тесно связан с учетом реализации, отражается в ЖО № 11.

     Аналитический учет по счету №62 ведется по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику, при этом построение аналитического учета дебиторской обеспеченности возможность получения необходимо данных по:

     - покупателям и заказчикам по расчетным документам ,срок оплаты к времени не наступил.

     - покупателям и заказчикам по  неоплаченным в срок расчетным  документам.

     - авансом получением.

     - векселям, срок поступления  денежных  средств по времени не наступил.

     - векселями, учтенными в банке.

     -векселя,  по времени денежные средства  не поступили в срок.

     Основным  для начислении задолженности покупателей  служат платежные документы представляемые предприятием за проданную продукцию - это платежные требования аккредитивы, чеки.

     Списание  дебиторской задолженности производится на основании выписок банка с  прилагаемыми копиями расчетных  документов.

     При расчетах с покупателями ведут Журнал учета выставленных счетов – фактур.

     В книге продаж регистрируется счета  – фактуры с указанием НДС.

     Пример: Предприятие реализует покупаемую ГП по фактическую с\с ГП 20000 руб. НДС 18 %.Сумма, уплаченного НДС за материалы, использованные на изготовление этой продукции 2000 руб. Отражается проводками.

 
 
 

  Пример  №2: Получен аванс покупателем в счет будущей продажи, а затем отгруженная продукция покупателю по фактической с\с – 15000 руб., НДС – 18 %.

 
 

  Расчеты с поставщиками 

     Поступление материальных ценностей, принятие от подрядчиков выполняющие работы и услуги производится на основных заключенных между покупателями и заказчиками хозяйственных договоров.

     К поставщикам относятся организации, у которых предприятия приобретают  материальные ценности. К подрядчикам относятся организации оказывающие услуги предприятиям.

     Приобретение  ценностей может осуществляться только  двумя вариантами.

     При первом варианте, для приобретения товарно-материальных ценностей предприятие  назначает своего доверенного, ему выдают в подотчет наличные деньги с правами полученных ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность по которой можно получить ТМЦ.