Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 23:01, курсовая работа
В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими.
По
процентным облигациям выплачивается
доход в форме процента, владельцу
беспроцентных облигаций
Депозитный сертификат — это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока на суммы депозита и установленных процентов к нему.
Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Перечисление денежных средств на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52).
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.
При
продаже облигаций с
На счетах операции отражают следующим образом:
Дебет счета 58 — на рыночную стоимость облигаций Дебет счета 97 — на проценты с момента последней их выплаты
Кредит счетов 51 или 52 — на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).
При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу ЦБ, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплаты процентов осуществляются, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
При
этом если покупная стоимость приобретенных
ценных бумаг выше их номинальной
стоимости, то при каждом начислении
причитающегося по ценным бумагам дохода
производят списание части разницы
между покупной и номинальной
стоимостью с кредита счета 58 «Финансовые
вложения» в дебет счета 91 «Прочие
доходы и расходы».
1.5
Учет вексельных операций
Вексель представляет собой письменное долговое обязательство (расписку) строго установленной формы, дающее владельцу право получить с должника определенную сумму, включая проценты. Вексель признают действительным, если он верно составлен и содержит все необходимые реквизиты.
В учете векселя классифицируют на простые и переводные и на финансовые и товарные. Простой вексель предусматривает участие в сделке двух сторон — векселедателя и векселедержателя. Должник по нему не имеет права передать его другому лицу для платежа, так как в бланке указана одна подпись лица, обязанного совершить данный платеж.
Расчеты
переводным векселем предусматривают,
кроме векселедателя и
Индоссамент — специальная надпись на векселе, которая передает права по векселю новому держателю. Передаточная надпись заверяется подписью лица, передающего вексель. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель, индоссат.
Под товарными понимают векселя, полученные поставщиком от покупателя. Получение средств по такому векселю не зависит от каких-либо дополнительных условий и обстоятельств. Коммерческий (товарный) вексель используется для кредитования торговых операций. Он определяет условия погашения должником обязательств перед кредитором за продукцию или работы. Условиями применения товарного векселя предусматривается, что поставщик выполняет услуги в кредит. Проценты по векселю начисляют со дня его выдачи, а при задержке оплаты — увеличивают сумму векселя.
Финансовые — векселя, приобретенные в качестве финансовых вложений, как ЦБ с целью получения дохода от роста курсовой стоимости или процентов.
Существует также понятие «вексель третьего лица». Так называют вексель, который предприятие получило не от эмитента, а от индоссанта.
Деление векселей на товарные и финансовые является условным. В составе финансовых вложений рассматривается порядок учета финансовых векселей.
Финансовый вексель организация получает в результате разных хозяйственных операций: приобретение за плату; получение в обмен на заем; получение в счет расчетов по договору новации или в виде отступного; получение в виде пая в уставный капитал; получение по договору дарения.
Приобретение финансового векселя за плату отражается бухгалтерскими записями:
1) при перечислении денежных средств за вексель третьего лица —
Д-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими дебиторами»
К-т счетов 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»;
2) при получении векселя на основании акта приема-передачи —
Д-т сч. 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими дебиторами».
Финансовый
вексель принимается к учету
по первоначальной стоимости, включающей
расходы, связанные с приобретением
векселя: оплата информационных и консультационных
услуг и вознаграждения посредническим
организациям.
2 Расчетная часть
Вариант № 10
Баланс на начало периода
Актив | Пассив | ||
Основные средства | 145944 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 137640 |
Нематериальные активы | 72881 | Расчеты по социальному страхованию | 30804 |
Материалы | 221640 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 96720 |
НДС по приобретенным ценам | 38928 | Уставной капитал | 1320000 |
Основное производство | 98347 | Расчеты по налогам и сборам | 21859 |
Готовая продукция | 168482 | ||
Касса | 70715 | ||
Расчетный счет | 673014 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 117072 | ||
Итого:1607023 | Итого:1607023 |
Д | К |
145944 | |
145944 |
04 01
Д | К |
72881 | |
72881 |
02 05
Д | К |
1930 | |
564 | |
2494 |
Д | К |
912 | |
912 |
10 19
Д | К |
221640 | |
122976 | |
187704 | |
156912 |
Д | К |
38928 | |
24595 | |
63523 |
20 26
Д | К |
98347 | |
187704 | |
1930 | |
83796 | |
17412 | |
26976 | |
300582 | |
115583 |
Д | К |
25500 | |
912 | |
564 | |
26976 |
43 50
Д | К |
168482 | |
300582 | |
234816 | |
234248 |
Д | К |
70715 | |
96720 | |
96720 | |
60000 | |
10715 | |
51 62
Д | К |
673014 | |
264708 | |
61032 | |
60000 | |
358152 | |
21852 | |
30804 | |
96720 | |
137640 | |
1129890 |