Учет ценных бумаг

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 23:01, курсовая работа

Описание работы

В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими.

Работа содержит 1 файл

курсая бух.docx

— 53.53 Кб (Скачать)

     По  процентным облигациям выплачивается  доход в форме процента, владельцу  беспроцентных облигаций предоставляется  право на приобретение соответствующих  товаров или услуг.

     Депозитный  сертификат — это письменное свидетельство  кредитного учреждения о депонировании  денежных сумм, удостоверяющее право  владельца по истечении срока  на суммы депозита и установленных  процентов к нему.

     Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

     Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Перечисление денежных средств  на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту  денежных счетов (51 или 52).

     По  долговым ценным бумагам разрешается  разницу между первоначальной и  номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения  этих ценных бумаг.

     При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие  с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие  суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости  облигации проценты, которые причитаются  за период, прошедший с момента  последней их выплаты. При этом сумму  процентов целесообразно учитывать  в составе расходов будущих периодов.

     На  счетах операции отражают следующим  образом:

     Дебет счета 58 — на рыночную стоимость  облигаций Дебет счета 97 — на проценты с момента последней  их выплаты 

     Кредит  счетов 51 или 52 — на покупную стоимость  облигаций (рыночную плюс проценты).

     При приобретении долговых ценных бумаг  иностранных эмитентов затраты  по их приобретению пересчитываются  в рубли по валютному курсу  ЦБ, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг  ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.

     Порядок выплаты доходов по ценным бумагам  определяется условиями их выпуска. По облигациям выплаты процентов  осуществляются, как правило, два  раза в год в определенном размере  от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

     Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Одновременно с  начислением процентов часть  разницы между первоначальной и  номинальной стоимостью ценных бумаг  относят на финансовый результат  организации.

     При этом если покупная стоимость приобретенных  ценных бумаг выше их номинальной  стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы  между покупной и номинальной  стоимостью с кредита счета 58 «Финансовые  вложения» в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.5 Учет вексельных операций 

     Вексель представляет собой письменное долговое обязательство (расписку) строго установленной  формы, дающее владельцу право получить с должника определенную сумму, включая  проценты. Вексель признают действительным, если он верно составлен и содержит все необходимые реквизиты.

     В учете векселя классифицируют на простые и переводные и на финансовые и товарные. Простой вексель предусматривает участие в сделке двух сторон — векселедателя и векселедержателя. Должник по нему не имеет права передать его другому лицу для платежа, так как в бланке указана одна подпись лица, обязанного совершить данный платеж.

     Расчеты переводным векселем предусматривают, кроме векселедателя и векселедержателя, участие в сделке третьих лиц  — плательщиков. Выписывая переводной вексель, векселедатель переносит  обязательство по его оплате на плательщика. Векселя передаются посредством  индоссамента.

     Индоссамент — специальная надпись на векселе, которая передает права по векселю  новому держателю. Передаточная надпись  заверяется подписью лица, передающего  вексель. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель, индоссат. 

     Под товарными понимают векселя, полученные поставщиком от покупателя. Получение средств по такому векселю не зависит от каких-либо дополнительных условий и обстоятельств. Коммерческий (товарный) вексель используется для кредитования торговых операций. Он определяет условия погашения должником обязательств перед кредитором за продукцию или работы. Условиями применения товарного векселя предусматривается, что поставщик выполняет услуги в кредит. Проценты по векселю начисляют со дня его выдачи, а при задержке оплаты — увеличивают сумму векселя.

     Финансовые  — векселя, приобретенные в качестве финансовых вложений, как ЦБ с целью  получения дохода от роста курсовой стоимости или процентов.

     Существует  также понятие «вексель третьего лица». Так называют вексель, который  предприятие получило не от эмитента, а от индоссанта.

     Деление векселей на товарные и финансовые является условным. В составе финансовых вложений рассматривается порядок учета финансовых векселей.

     Финансовый  вексель организация получает в  результате разных хозяйственных операций: приобретение за плату; получение в  обмен на заем; получение в счет расчетов по договору новации или  в виде отступного; получение в  виде пая в уставный капитал; получение  по договору дарения.

     Приобретение  финансового векселя за плату  отражается бухгалтерскими записями:

     1) при перечислении денежных средств за вексель третьего лица —

     Д-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими дебиторами»

     К-т счетов 51 «Расчетные счета»,

     52 «Валютные счета»;

     2) при получении векселя на основании акта приема-передачи —

     Д-т сч. 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

     К-т сч. 76, субсчет 7 «Расчеты с прочими дебиторами».

     Финансовый  вексель принимается к учету  по первоначальной стоимости, включающей расходы, связанные с приобретением  векселя: оплата информационных и консультационных услуг и вознаграждения посредническим организациям. 
 
 
 
 

2 Расчетная   часть

Вариант № 10

Баланс  на начало периода

Актив Пассив
Основные  средства 145944 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 137640
Нематериальные  активы 72881 Расчеты по социальному  страхованию 30804
Материалы 221640 Расчеты с персоналом по оплате труда 96720
НДС по приобретенным ценам 38928 Уставной капитал 1320000
Основное  производство 98347 Расчеты по налогам  и сборам 21859
Готовая продукция 168482    
Касса 70715    
Расчетный счет 673014  
Расчеты с покупателями и заказчиками 117072
Итого:1607023 Итого:1607023

 
  1. Д 68 К 51 21852
  2. Д 69 К 51 30804
  3. Д 51 К 62 264708
  4. Д 10 К 60 122976
  5. Д 19 К 60 24595
  6. Д 50 К 51 96720
  7. Д 70 К 50 96720
  8. Д 60 К 51 137640
  9. Д 20 К 10 187704
  10. Д 20 К 02 1930
  11. Д 26 К 02 564
  12. Д 20 К 05 912
  13. Д 20 К 70 83796
  14. Д 26 К 70 25500
  15. Д 70 К 68 6456
  16. Д 20 К 71 17412
  17. Д 20 К 26 26976
  18. Д 50 К 62 61032
  19. Д 51 К 50 60000
  20. Д 43 К 20 300582
  21. Д 62 К 90 358152
  22. Д 90 К 43 234816
  23. Д 51 К 62 358152
  24. Д 90 К 68 59692
  25. Д 90 К 99 63644
Д К
145944  
145944  

         04                            01

Д К
72881  
72881  

 
 
 

      02                             05

Д К
  1930
  564
  2494

Д К
  912
  912

 
 
 

           10                        19

Д К
221640  
122976  
  187704
156912  

Д К
38928  
24595  
63523  

 

           20                         26

Д К
98347  
187704  
1930  
83796  
17412  
26976  
  300582
115583  

Д К
25500  
912  
564  
  26976

 
 

            43                         50

Д К
168482  
300582  
  234816
234248  

Д К
70715  
96720  
  96720
  60000
10715  
   

 
 

             51                  62

Д К
673014  
264708  
61032  
60000  
358152  
  21852
  30804
  96720
  137640
1129890  

Информация о работе Учет ценных бумаг