Теорія і практика ведення бухгалтерського обліку

№

п/п

Зміст запису

Сума

Дебет

Кредит

Сальдо на 30.11.0Xр.

500

-

1

Передано матеріали на виробництво

111

2

Списуються ТЗВ

12

3

Нарахована заробітна плата виробничому персоналу

940

4

Зроблено відрахування на соціальне  страхування

353

5

Випущена з виробництва готова продукція

1000

6

Відображається відхилення фактичної  собівартості від облікової вартості

-282

Оборот за місяць

1416

718

Сальдо на 31.12.0Xр.

1198

№

п/п

Зміст

Кореспонденція рахунків

Сума

Дебет

Кредит

1

Виписка з поточного  рахунку в банку:

Х

Х

Х

1.1 Отримана по чеку  готівка і оприбуткована в  касу

30

31

3450

1.2 Перераховано у бюджет  податки

64

31

295

1.3 Перераховано органам соцстраху

65

31

225

2

Авансовий звіт №1 від 3.12.0Хр. Витрачено на відрядження для Виробничих цілей

23

37

275

3

Видатковий касовий  ордер від 3.12.0Хр. і платіжні відомості:

Х

Х

Х

3.1 Виплачено згідно  авансового звіту № 1

37

30

275

3.2 Виплачено заробітну палату за грудень 200Х року.

66

30

3450

4

Товарно – транспортна  накладна № 17 від 3.12. 0Хр.

Надійшло і оприбутковано  на склад від бази „Укртекстильторг”  за Цінами придбання (без ПДВ)всього:

Тканина „Міленіум” – 40 м по 12,50 грн.

201.1

631.1

500

Нитки – 100 шт. по 4,00 грн.

201.2

631.1

400

Крім того ПДВ (податкова  накладна № 17 від 3.12. 0Хр. )

64

631.1

180

Акцептові (визнані) витрати  на транспортування ( без ПДВ)

201.4

631.1

54

Оплата сировини і  транспортних послуг не проведена.

5

Лімітно – забірні  картки № 1-3 від 5.12. 0Хр.

Передано на виробництво  матеріали (таблиця 1):

335

тканина „Міленіум” на виготовлення :

Х

Х

Х

сорочок – 20 м.

231.1

201.1

200

тенісок – 10 м.

231.2

201.1

100

нитки на виготовлення :

Х

Х

Х

сорочок – 7 шт.

231.1

201.2

14

тенісок – 3 шт.

231.2

201.2

6

гудзики на виготовлення :

Х

Х

Х

сорочок – 10 компл.

231.1

201.3

10

тенісок – 5 компл.

231.2

201.3

5

6

Списуються транспортно  – заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво (таблиця2)

В т.ч. на виготовлення :

Х

Х

Х

сорочок

231.1

201.4

24

тенісок

231.2

201.4

12

7

Наряди на виконання  роботи і розрахункові відомості :

7.1 нараховані заробітна  плата і премія:

виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:

2350

сорочок

231.1

66

1410

тенісок

231.2

66

940

загальновиробничому персоналу

91

66

445

апарату управління підприємством

92

66

470

7.2 Утримано прибутковий  податок із заробітної плати

66

64

188

7.3 Утримано внески до пенсійного фонду

66

65

65

7.4 Утримано внески  д фонду страхування на випадок  безробіття

66

65

16

8

Довідка бухгалтерії. Зроблено відрахування на соціальне

страхування, страхування  на випадок безробіття і до Пенсійного фонду від суми зарплати, нарахованої: 

виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:

882

сорочок

231.1

65

529

тенісок

231.2

65

353

загальновиробничому персоналу

91

65

167

апарату управління підприємством

92

65

175

9

Нараховано знос основних засобів підприємства :

Х

Х

Х

загальновиробничого призначення

91

13

120

загальногосподарського  призначення

92

13

150

10

Накладна № 14 від 20.12. 0Хр. Випущено з виробництва і 

оприбутковано на склад  готова продукція (за обліковими цінами)

4000

сорочок – 120 шт. по 25,00грн.

26

231.1

3000

тенісок – 50 шт. по 20,00грн.

26

231.2

1000

11

Рахунок – фактура  від рекламної агенції „Гроші та світ” № 23 від 17.12. 0Хр. Наданні  рекламні послуги (без ПДВ)

93

631.3

23

12

Товарно – транспортна  накладна № 189387 від 22.12. 0Хр.Відвантажено покупцям готову продукцію (за обліковими цінами)

2800

сорочок – 80 шт. по 25,00грн.

90

26

2000

тенісок – 40 шт. по 20,00грн.

90

26

800

13

Відображена реалізація готової продукції за відпускними  цінами

36

70

8700

14

Нараховано податкове  зобов’язання за ПДВ

(податкова накладна  № 134 від 22.12. 0Хр.)

70

64

1450

15

Рахунок – фактура  від АТП 13070. Акцептовані (видані)витрати  на Транспортування відвантаженої  продукції (без ПДВ)

93

631.4

36

16

Виписка з поточного  рахунку банку:

Х

Х

Х

Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію

31

36

2700

Оплачено рахунки постачальників за отриману раніше сировину:

Х

Х

Х

База „Укртекстильторг”

631.1

31

1500

Фірма „Фурнітура”

631.2

31

500

17

Списуються загальновиробничі  витрати (таблиця 3,4):

732

в т.ч. на собівартість виробництва:

Х

Х

Х

сорочок

90

91

444.3

тенісок

90

91

287.7

18

В кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості (табл.. 5,6,7,8):

Х

Х

Х

сорочок

26

231.1

-1108

тенісок

26

231.2

-282

19

В кінці місяця відображається відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості (таблиця 9)

Х

Х

Х

сорочок

90

26

-127

тенісок

90

26

200

20

Дохід від реалізації списано на фінансовий результат

70

79

7250

21

Витрати діяльності списано  на фінансовий результат:

Х

Х

Х

Собівартість продукції

79

90

3605

Адміністративні витрати

79

92

795

Витрати на збут

79

93

59

22

Довідка бухгалтерії. Згідно декларації розраховано прибуток до оподаткування – 600грн. Нараховано податок на прибуток – 30%

98

64

180

23

Податок на прибуток списано  на фінансовий результат

79

98

180

24

Розраховано чистий прибуток (збиток) (таблиця 11)

79

44

2611

Зміст операції

Картки

к/с обл..

Дата

Тканина „Міленіум”

Нитки

Ґудзики

Ціна

К-сть

Сума

Ціна

К-сть

Сума

Ціна

К-сть

Сума

Залишок на початок місяця

1,2,3

01.12.0Хр.

10

210

2100

2

250

500

1

100

100

Надходження за звітний  період (оп.4)

5,6

12,5

40

500

4

100

400

Х

Х

Х

Разом:

Х

Х

Х

250

2600

Х

350

900

Х

100

100

Вибуття за звітний період (оп.5)

Х

10

30

300

2

10

20

1

15

15

Залишок на кінець місяця

1-6

31.12.0Хр.

Х

220

2300

Х

340

880

Х

85

85

№

п/п

Показники

Розрахунок

Вартість матеріалів

За цінами придбання

Транспортно – 

заготівельні витрати

1

Залишок на початок місяця

Картки 1,2,3,4

2700

300

2

Надійшло матеріалів за місяць

Оп.4

900

Х

3

Нараховано транспортно  – заготівельних витрат

Оп.4

Х

54

4

Разом:

1+2+3

3600

354

5

Процент транспортно  – заготівельних витрат до купівельної  вартості матеріалів

Р.4гр.4:р.4гр.5

Х

0,108

6

За місяць витрачено  матеріалів на виробництво:

Оп.5

335

Х

Сорочок

224

Х

Тенісок

111

Х

7

Транспортно – заготівельні витрати на суму витрачених на виробництво  матеріалів:

5*6

Х

36

Сорочок

Х

24

Тенісок

Х

12

8

Залишок на кінець місяця:

Х

Х

Матеріалів

4-6

3265

Х

Транспортно – заготівельних  витрат

4-7

Х

318

Продукція

Прямі витрати

Частка загальновиробничих витрат у прямих

Сорочки

2187

2187*0,20316= 444,3

Теніски

1416

1416*0,20316= 287,7

Разом:

3603

732

№

п/п

Операція

Сума

1

Незавершене виробництво  на 30.11.200Хр. (п.5 стор.5)

1500

2

Затрати на виробництво  за грудень 200Х р. (табл..6)

2187

3

Незавершене виробництво  на 31.12.200Х р.

1795

4

Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3)

1892

5

Облікова вартість випущеної  продукції (опер.10)

3000

6

Відхилення від облікової  вартості (4-5)

-1108

7

Кількість виготовлених виробів (опер.10)

120

8

Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)

15,77

№

п/п

Операція

Сума

1

Незавершене виробництво  на 30.11.200Хр. (п.5 стор.5)

500

2

Затрати на виробництво  за грудень 200Х р. (табл..6)

1416

3

Незавершене виробництво  на 31.12.200Х р.

1198

4

Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3)

718

5

Облікова вартість випущеної  продукції (опер.10)

1000

6

Відхилення від облікової  вартості (4-5)

-282

7

Кількість виготовлених виробів (опер.10)

50

8

Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)

14,36

Показники

Дата

Сорочка

Теніска

К-сть

Облікова 

вартість

Фактична 

собівартість

К-сть

Облікова 

вартість

Фактична 

собівартість

ціна

сума

ціна

сума

ціна

сума

ціна

сума

1

Залишок готової продукції  на 1 грудня 200Хр.(п.3стор.5)

01.12.0Х

50

25

1250

28

1400

40

20

800

25

1000

2

Собівартість випущеної готової продукції (опер.10, табл..7,8)

20.12.0X

120

25

3000

15,77

1892

50

20

1000

14,36

718

3

Усього (ряд1+ряд2)

Х

170

Х

4250

Х

3292

90

Х

1800

Х

1718

4

Відвантажена готова продукція (оп.12)

22.12.0X

50/30

25

2000

23,41

1873

40

20

800

25

1000

5

Разом відвантаженої  продукції

Х

80

Х

2000

Х

1873

40

Х

800

Х

1000

6

Відхилення від облікової  ваторсті

Х

(Ряд.5гр.8 – ряд.5 гр.6)

-127

(ряд.5гр.13 – ряд.5гр.11)

200

7

Залишок готової продукції  на 31 грудня 200Х р. (р.3-р.5)

31.12.0X

90

Х

2250

Х

1419

50

Х

1000

Х

718

№

п/п

Показники

Разом

В т.ч.

сорочки

теніски

1

Реалізовано готову продукцію  за фактичною собівартістю (табл..9)

2873

1873

1000

2

Питома вага (%)

100

65

35

3

Загально виробничі  витрати (табл..4)

732

444,3

287,7

№

п/п

Показники

Розрахунок

Сума

1

Дохід від реалізації продукції

опер. 13

8700

2

ПДВ

опер. 14

1450

3

Собівартість реалізованої продукції

опер. 21

3605

4

Адміністративні витрати

опер. 21

795

5

Витрати на збут

опер. 21

59

6

Податок на прибуток

опер. 23

180

7

Чистий прибуток (збиток)

1-2-3-4-5-6

2611