Теорія і практика ведення бухгалтерського обліку

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ ВОДНОГО ТРАНСПОРТУ

 

 

 

КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ

 

КУРСОВА РОБОТА

 

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

 

на тему : «Теорія і практика ведення бухгалтерського обліку»

 

 

                                              «Економіки

 ____           транспорту», 0714                            

          Спеціальність         шифр             факультет,                     №                            порядковий номер

                             кафедри            група                        залікової                           документу

                                                                             книжки

 

 

 

Студент:

Викладачі:

                 

 

 

 

 

Київ - 2009

 

 

 

Похідні дані

1. Господарські засоби та джерела їх утворення

№	Показники	Сума
1	Каса (30)	400
2	Знос необоротних активів (13)	1200
3	Готова продукція (26)	2400
4	Додатковий капітал (42)	2000
5	Розрахунки за страхуванням (65)	1000
6	Розрахунки з різними дебіторами (37)	300
7	Незавершене виробництво (23)	2000
8	Розрахунки по оплаті праці (66)	4000
9	Розрахунки за податками  й платежами (64)	3000
10	Статутний капітал (40)	7000
11	Рахунки в банках (31)	7000
12	Нерозподілені прибутки (нерозподілені збитки) (44)	1700
13	Основні засоби (10)	7800
14	Розрахунки з постачальниками  та підрядниками (63)	2000
15	Виробничі запаси (20)	3000
16	Розрахунки з іншими операціями (68)	1000

 

2. Розшифровка до статті  „Виробничі запаси”

№ п/п	Найменування сировини	Од. виміру	Кількість	Сума
1	Тканина „Міленіум”	м.	210	2100
2	Нитки	шт.	250	500
3	Ґудзики	компл.	100	100
4	Транспортно – заготівельні витрати	-	-	300
	Разом:	х	х	3000

 

3. Розшифровка до статті „Готова продукція”

№ п/п	Найменування сировини	Од. виміру	Кількість	Облікова  собівартість	Фактична собівартість
1	Сорочки	шт.	50	1250	1400
2	Теніски	шт.	40	800	1000
	Разом	Х	Х	2050	2400

 

4. Розшифровка до статті „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

№	Постачальник	Сума
1	База „Укртекстильторг”	1500
2	Фірма „Фурнітура”	500
	Разом :	2000

 

 

 

 

5. Розшифровка до статті „Незавершене виробництво” Сальдо рахунку 23 „Виробництво”

№ п/п	Стаття затрат	По виробах		Разом
		Сорочки	Теніски
1	Сировина і матеріали	850	260	1110
2	Зарплата виробничому  персоналу	400	150	550
3	Відрахування на соціальне страхування	150	60	210
4	Загальновиробничі витрати	100	30	130
	Разом :	1500	500	2000

 

6. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 200Х р. фінансові результати склали:

№	Показники	Сума
1	Дохід (виручка) від реальної продукції	238500
2	ПДВ	39750
3	Собівартість реалізованої продукції	166650
4	Адміністративні витрати	18300
5	Інші операційні витрати	400
6	Витрати на збут	3400
7	Податок на прибуток	3000
8	Чистий прибуток	7000

 

7. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 200Х року операційні витрати за елементами склали :

№	Показники	Сума
1	Матеріальні затрати	22300
2	Витрати на оплату праці	30000
3	Відрахування на соціальні  заходи	11250
4	Амортизація	7500
5	Інші операційні витрати	9750
6	Разом :	80800

 

8. Елементами облікової  політики підприємства згідно наказу № 1 від 02.01.200Х р, є:

розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно  нарахованій заробітній платі виробничого  персоналу;

списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів ФІФО ("Перший в запас, перший у виробництво");

перелік змінних загальновиробничих витрат: матеріальні витрати;витрати  на оплату праці (30% нарахованої зарплати і премій); відрахування    на   обов'язкове   державне    пенсійне   та    соціальне страхування (30% нарахованих відрахувань); інші операційні витрати.

 

Виконання роботи

Відповідь на теоретичне питання 1 - __________________________________________________________

Збалансованість і її використання в економіці. Основне бухгалтерське  рівняння. Бухгалтерський баланс, його значення і структура.

 

Ефективність  функціонування економіки завжди залежала від рівня її збалансованості. У  часи докорінної перебудови старої і формування нової економічної системи зв’язок між чинним господарським механізмом і станом збалансованості народногосподарських пропорцій значно посилюється. Справді, на будь-якому напрямку реформування економіки роль збалансованості всіх видів ресурсів із потребою в них зростає.

Збалансованість економіки – це відповідність між різними її частинами й підрозділами та певні їх співвідношення (пропорції). Оскільки економіка постійно розвивається, то кажучи про її збалансованість, треба мати на увазі постійне підтримання відповідностей її частин і підрозділів та певні пропорції в рівнях і темпах їх розвитку.

Фінансова збалансованість  економіки виступає у двох аспектах. Перший з них полягає в тому, що величина фінансових ресурсів повинна  бути збалансованою щодо їх витрат за окремими напрямками. Інший аспект – збалансованість фінансових ресурсів і матеріальних благ. Ці види фінансової збалансованості пов’язані між собою. Дієве функціонування економіки можливе лише за досягнення обох аспектів фінансової збалансованості.

Фінансова збалансованість  досягається завдяки складанню  й виконанню системи фінансових балансів. Загалом баланс – це система показників, що характеризують яке-небудь явище шляхом зіставлення чи протиставлення окремих його сторін.

Фінансовий баланс – це сукупність показників, що відображають створення й використання фінансових ресурсів у межах держави, на галузевому чи територіальному рівнях, на окремому підприємстві, в організації, установі.

Певна сукупність фінансових балансів становить їх систему. Система фінансових балансів – важливий інструмент впливу на формування показників прогнозу економічного і соціального розвитку держави, окремих територій, галузей господарства, а також підприємств, інструмент контролю економічної й соціальної ефективності передбачуваних витрат. У процесі складання фінансових балансів обґрунтовується доцільність застосування тих чи інших форм мобілізації ресурсів чи напрямків їх використання. Здійснювана в процесі складання фінансових балансів координація фінансових ресурсів усіх балансів супроводжується визначенням їх основних показників і впливає на їхню структуру. Одночасно фінансові баланси сигналізують про виникнення диспропорцій як в економіці в цілому, так і на рівні окремих регіонів, галузей чи підприємств.

 Система відображення інформації в бухгалтерському обліку грунтується на тому, що для функціонування, здійснення статутної діяльності банку потрібні кошти, тобто економічні ресурси. Ці кошти формуються за рахунок внесків (паїв) засновників (власників) банку в грошовій або майновій формі. Це явище можна відобразити з допомогою рівняння:

Економічні ресурси (кошти) = Увесь капітал (засоби, власність).

Кожен банк, як і будь-яке  підприємство, має два типи капіталу: власний і залучений (кредиторська заборгованість). Таким чином:

Економічні ресурси = Залучений (або позичений) капітал (кредиторська заборгованість) + Власний капітал (внесок власника).

Згідно з прийнятою  у вітчизняній бухгалтерській практиці термінологією економічні ресурси  розглядаються як активи, а весь капітал — як пасиви. Отже,

Активи = Пасиви, або 
Активи = Заборгованість + Капітал

(Assets = Liabilities + Capital).

За прийнятою в міжнародній  обліковій практиці термінологією  під пасивами розуміють лише кредиторську заборгованість, тому:

Активи = Пасиви (заборгованість) + Капітал.

Наведена рівність відома як основне бухгалтерське рівняння, або функціональна облікова модель. Обидві його частини повинні бути рівними. Це рівняння відображає фінансовий стан банку (підприємства). Під фінансовим станом розуміють наявність економічних ресурсів, що належать банку, і весь капітал, який протистоїть їм, на певний момент часу.

Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою для аналізу й оцінки фінансового  стану підприємства. 
Уміння читати баланс базується на знанні змісту кожної його статті, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства, зв'язку з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки підприємства. 
Дослідження бухгалтерського балансу дає можливість: одержати значний обсяг інформації про підприємство; визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними коштами; встановити, за рахунок яких статей змінився розмір оборотних коштів; оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників. 
Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, адже завдяки йому керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань по управлінню підприємством. Аудитори отримують підказку для вибору правильного рішення в процесі планування своєї перевірки, виявлення слабких місць у системі обліку, а також можливих навмисних і ненавмисних помилок у зовнішній звітності клієнта.  
На основі бухгалтерського балансу фінансові аналітики визначають напрямки аналізу підприємства. Значення бухгалтерського балансу є настільки важливим, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

Актив і пасив балансу складаються з окремих статей.

Стаття балансу  — це показник, який відображає величину певного економічно однорідного виду засобів, джерел їх утворення та коштів у грошовому вираженні на певну дату. Грошове вираження називають оцінкою статті.

Статті балансу, складені за певною системою згідно з чинним законодавством, поєднують у розділи  активу та пасиву.