Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Уральский проектно-изыскательский институт “ВНИПИЭТ

     Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов, либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетных организаций.

     Суммы кредиторской задолженности, по которым  истек срок исковой давности, списывают  на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов) бюджетных организаций.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты организации или на финансирование (фондов) бюджетной организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов,

     В случае реализации и прочего выбытия  имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг  и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты организации.

     Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают  по решению руководителя организации за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал, либо средств капитала недостаточно), или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     В Открытых Акционерных Обществах  проводятся собрания акционеров, на нем  решаются вопросы об утверждении  годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счета прибылей и убытков общества, распределении прибылей и убытков. Предполагается, что решение акционеры принимают на годовом собрании после обсуждения вопросов об обоснованности расходов, правильности и полноте реализации выработанной стратегии общества и т.д. В связи с тем, что годовые собрания проходят после составления годового финансового отчета, распределение полученной прибыли или списание убытков отчетного года после принятия решения на собрании может быть произведено бухгалтерией только в новом году.

      Следовательно, до принятия соответствующих решений  исполнительный орган не должен самостоятельно, без согласования с собственником, направлять куда-либо полученную прибыль (в том числе покрывать убытки). Значит, нет оснований отражать в  бухгалтерском учете использование  прибыли отчетного года.

      Закон №208 – ФЗ  "Об акционерных обществах" определяет обязанность создания резервного фонда, а также фонда акционирования работников АО, который используется исключительно на приобретение акций  общества, продаваемых акционерами  для размещения впоследствии среди  своих работников.

      Руководство организации ведет хозяйственную  деятельность, которая анализируется, с одной стороны, государственными органами с точки зрения соблюдения налогового законодательства, а с  другой – собственниками с точки  зрения рационального использования  вверенных им средств.

      Для государственных органов важно  знать, правильно ли рассчитана налогооблагаемая база по любому налогу (на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость) и сумма  налогов, подлежащих уплате в бюджет.

      Для собственников важно правильно  определить не только себестоимость  выпускаемой продукции, выполняемых  работ, услуг, но и направления использования  средств, остающихся после уплаты налогов: на расширение производства, на увеличение товарооборота, причины убытков  и т.п. Деловых партнеров (кредиторов, поставщиков) при заключении контрактов интересует фактическое финансовое состояние организации: наличие  неиспользованной прибыли, свободных  денежных средств, ликвидность активов  и т.д., а также оценка деятельности организации специалистом – независимым  экспертом.

      В качестве такого эксперта выступает  аудитор (аудиторская фирма), который  подтверждает достоверность финансовой отчетности не столько для государственных  органов, сколько для собственников  и партнеров.

      Получив обоснованное аудиторское заключение собственник сможет более точно и компетентно оценить действия исполнительного органа.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО

«Уральский проектно-изыскательский институт “ВНИПИЭТ”» 
 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к годовому бухгалтерскому балансу ОАО"УПИИ "ВНИПИЭТ"

на 31.12.2008года 

Раздел  I Общие сведения о предприятии

1.1      Полное наименование предприятия : Открытое акционерное общество «Уральский проектнс-изыскательский институт «ВНИПИЭТ».

1.2        Юридический адрес : г. Озерск. Челябинской обп..уп. Октябрьская,11.

13       Почтовый адрес ; 456780. г Озерск, Челябинской обл..ул.

Октябрьская,11.

1.4      Отрасль   Государственная корпорация ло атомной энергии «Росатом»

1.5      Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

1.6      Организация подлежит обязательному ежегодному аудиту

1.7      Организация осуществляет следующие виды деятельности:

1)   Деятельность  в области  архитектуры,  инженерно -  техническое проектирование в промышленности и строительстве:

2)    Архитектурная деятельность;

3)    Обследование технического состояния зданий и сооружений;

4)    Экспертиза проектной документации;

5)    Осуществление функций генерального проектировщика;

6)    Инжиниринговые услуги;

7)    Полиграфическая деятельность;

8)    Разработка градостроительной документации;

9) Технологическое проектирование; проектирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

10) Осуществление деятельности по использованию радиоактивных материалов при проведении работ по использованию атомной энергии в оборонных целях, в том числе проектирование зданий и сооружений. предназначенных для проведения ядерно и радиационно опасных работ при разработке изготовпении. испытаниях, хранении, эксплуатации и ликвидации ядерных зарядов, ядерных боеприпасов и их составных частей, и т д. 
 
 

 
 
 

 
 

 

Стоимость (цена) выпущенной продукций - договорная Уровень базовых цен определяется на основании: 1) справочников базовых  цен на ПИР для строительства. утвержденных Госстроем РФ от 30.06.2003 года; 2) по справочнику базовых цен на ПИР. рекомендованных к применению Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству письмом №СК-574/02 от 19.02.2007 года по согласованию с Федеральным агентством по атомной энергии от 21.09.2006 года №б/н Окончательная стоимость рассчитывается с учетом                                                    индексов                                                    инфляции.

Предприятие имеет обособленное подразделение - базу отдыха "Филин", которая  расположена в Челябинской области  Кыштымский район, квартал № 30 Егоаинского лесничества, на озере Иртяш. 

Раздел  II

Учетная политика предприятия

На предприятии  установлены следующие аспекты  учетной политики

2 1     Учетная политика для целей бухгалтерского учета Бухгалтерский   учет   на   предприятии   осуществляется   бухгалтерско-финансовым отделом как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

2.1.1   По учету основных средств

Осуществляется  согласно приказу Минфина РФ от 30.03.2001 г.{ с изм. и доп. от 18.05 2002г., 12 12.2005г.. от 18.09.2006 г.) №26 об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

Порядок начисления амортизации (износа) по основным средствам

На предприятии  расчет амортизации начисляется  линейным способом, исходя из срока  полезного использования объекта. Не начисляется амортизация:

-  на основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются ( земельные участки, библиотечный фонд и др.);

-  на обьекты основных средств в период восстановления (демонтажа), продолжительность которого превышает 12 месяцев.

-  на обьекты. переведенные по решению на консервацию с продолжительностью времени свыше 3-х месяцев (топливно-заправочный пункт на производственной базе).

Активы,   выполнившие   условия   пункта   4   ПБУ   6/01    и   признанные основными средствами стоимостью не более 20000 руб. за единицу, учитываются  в бухгалтерском учете в составе  материально-производственных запасов. Ежегодная переоценка основных средств  не производится.

2.1.2 Порядок учета материально-производственных запасов

договором. Предприятие полностью рассчиталось с налогами в бюджеты всех уровней  и внебюджетные фонды.

     Предприятие не имеет просроченной  дебиторской и кредиторской задолженности.

      Основные показатели деятельности:

Общая рентабельность - 0.08;

Рентабельность  собственного капитала -0.14;

Рентабельность  активов - 0.094;

Рентабельность  инвестиций - 0.05;

Рентабельность  продаж -16.46;

Показатели  ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности:

Коэффициент текущей ликвидности - 2.5;

Коэффициент абсолютной ликвидности -1.8;

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - 0.59.

Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств - 0 55;

Период  оборота текущих активов - 238;

Период  оборота запасов и затрат - 58;

     По всем показателям ликвидности  наблюдается положительная динамика, их значения выше нормативных.  У предприятия достаточно средств как для текущей деятельности, так и на перспективу. Финансовое состояние предприятия   - устойчивое  Все показатели находятся в пределах нормативных.

          Материально-производственные      запасы                 часть      имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и услуг, а также используемая для управленческих нужд предприятия.

        Оценка поступающих товаров - по фактическим ценам приобретения В бухгалтерском учете применяется 6/сч 10

         Транспортно-заготовительные расходы  (ТЗР) организация принимает к  учету путем непосредственного  (прямого) включения ТЗР в фактическую  себестоимость материала

         Отпуск материально-производственных  запасов в производство оценивается  методом средней себестоимости  ( взвешенная оценка) 
 

2.1.3  Учет затрат на производство 

          Все затраты собираются на  счетах учета затрат на основании  первичных документов-требований, ведомостей, заборных карт, актов на списание, нарядов, табелей и т.п.

       Прямые затраты в момент их  возникновения учитываются котловым  методом учета затрат, то есть  на весь объем выпушенной продукции.