Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами

- авиабилеты (туда-обратно)  авиакомпания «Авиаком» - 700 евро,

- номер в гостинице  «UNION»  (3дня х300евро) -  900евро, 

- суточные 4дня х100евро  – 400евро,

- оформление визы –  100евро

Итого: 2100евро.

Сынков Н.А. зарегистрировался  в «Журнале учета работников, выбывающих в командировки» 31.01.2010г.

Авансовый отчет №4 об израсходованных  суммах представлен в бухгалтерию  Сынковым Н.А. 05.02.2010г.  К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1. авиабилеты (туда-обратно) авиакомпания «Авиаком» - 700евро.;
2. счет № Cht-0204 от 04.02.2010г. гостиницы «UNION»  - 960евро, в т.ч.:

- проживание 3 дня х300евро = 900евро,

- расходы по международным  телефонным переговорам – 40евро;

3. квитанция немецкого консульства об уплате услуг по выдаче визы – 100евро.;
4. распоряжение руководителя об оплате суточных по норме, указанной в учетной политике ООО «Тари-Авто» (4 дня х100евро) – 400евро;
5. отчет о работе проделанной Сынковым Н.А. с указанием того, что цель командировки достигнута и заключен договор о поставке запасных частей а/м ВАЗ в Германию;
6. загранпаспорт Сынкова Н.А. с отметками заграничных постов.

По приходному кассовому  ордеру №08 от 05.02.2010г. в кассу был  внесен остаток неиспользованных подотчетных  сумм от Сынкова Н.А.

Курс евро на дату  утверждения  авансового отчета 05.02.2010г. - 32руб.; курс доллара США - 28руб.

Определим все хозяйственные  операции по  ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций (таблица 6):

Таблица 6 - Журнал регистрации операций

Документ и содержание операции	Корресп. счета		Сумма
	дебет	кредит	евро	рубли
РКО №07 от 31.01.2010г. Выдано под  отчет Сынкову Н.А. (курс - 31 руб./евро)	71	50	2200	68200
Авансовый отчет №4 от 05.02.2010г. - затраты на проезд  - затраты на проживание  - суточные (4 дня х100евро), - прочие расходы (оформление  визы) Итого:	26   26   26   26	71   71   71   71	700 940 400 100 2140	22400 30080 12800 3200 68480
ПКО №08 от 05.02.2010г. Возврат  неиспользованных подотчетных сумм  от Сынкова Н.А. (курс - 32 руб./евро)	50	71	60	1920
Расчет курсовой разницы. Списана курсовая разница по операции (2200евро х31руб. – 2200евро  х32руб.)	71	91/2	-	2200

 

Сумма 68480рублей полностью  включается в расходы, связанные  с производством и реализацией, согласно ст.261, гл. 25 Налогового кодекса  РФ, налог на прибыль организации, т.к. нормы расходов по этой статье прописаны  в учетной политике ООО «Тари-Авто».

Для целей налогообложения  НДФЛ составим расчет командировочных  расходов Сынкова Н.А. по следующей форме (таблица 7): 

Таблица 7- Расчет командировочных расходов

Расходы	По норме	Сверх нормы	Итого
	рубли	рубли	евро	рубли
Суточные (2500 х4дня)	10000	2800	400	12800

 

В этом случае суточные,  выданные Сынкову Н.А., превышают норму на 2800р.,  (2800 х 13% = 364руб.)

Дебет 70  Кредит 68 – 364руб.  – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных Сынкова Н.А.

Движение денежных средств  организации, выданных под отчет  можно посмотреть в учетных регистрах счета 71»Расчеты с подотчетными лицами»: «карточка счета» 71, «анализ счета» 71 (приложение №8).

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 В данной работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения хозяйственно-операционных, командировочных и прочих расходов, приведены бухгалтерские проводки, даны примерные формы и образцы их заполнения

В результате всего вышеизложенного  материала можно сделать следующие  основные выводы.

Прежде всего, следует  отметить, что расходы на командировки – неотъемлемая часть состава  затрат исследуемого предприятия, в  связи с чем основной задачей  ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами - знание всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, сроки командировок, расходы по ним, а также их документальное оформление.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет, отсутствие инвентаризаций расчетов с  подотчетными лицами, приложение к  авансовым отчетам не имеющих  всех обязательных реквизитов первичных  документов и другие.

Зачастую в результате указанных нарушений на затраты  списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по НДФЛ.

Что касается ООО “Тари-Авто”, то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.

 Для ускорения всякого  рода расчетов, в том числе  и с подотчетными лицами, в  ООО “Тари-Авто” используются автоматизированные системы учета, которые позволят снизить затраты времени на оформление документов и обработку данных и повысить многие экономические показатели работы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации  (в ред. Федеральных законов от 19.07.2009г.)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.06.2006г. № 90-ФЗ)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н)
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007г.  № 26н)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

ПБУ 1/2008, (утв. Приказом Минфина  РФ от 06.10.2008г. № 106н),

(в ред. приказа Минфина  РФ от 11.03.2009г. № 22н)

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40), (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247)
7. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 26.05.2009г. № 451),
8. Указание ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008г. № 2003-У)
9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник.  М.ИНФРА-М, 2006. – 518 с.
10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2007. – 745 с.
11. Гуккаев В.Б. Командировка работника в пределах Российской Федерации // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 5. – С. 15-18
12. Карасев А.П. Подотчетные сложности // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 13. – С. 23-25
13. Титова И.М. Служебная командировка // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. – № 1. – С. 13-14

 

 

 

1. Расчетная часть

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета.

Имущество предприятия по видам (вложениям) и по источникам образования (обязательствам).

На основании приведенных  в таблице 1 данных об имуществе, капитале и обязательствах фирмы «Комет»  по состоянию на 1.03.2000 г. произведите  группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в таблице 2 и 3.

 

Таблица 1.

Хозяйственные средства (имущество) и  обязательства фирмы «Комет» 

1 марта 201_г.

№ п/п	Хозяйственные средства и  источники их образования	Сумма (руб.)
1	Основные материалы	150 000
2	Производственное оборудование в цехах	2 600 000
3	Здание управления фирмой	1 200 000
4	Готовая продукция на складе	840 000
5	Патенты	420 000
6	Здания цехов	3 200 000
7	Незавершенное производство	210 000
8	Касса	3 000
9	Уставный капитал	2 712 000
10	Долгосрочные кредиты  банков	1 600 000
11	Расчетный счет	800 000
12	Добавочный капитал	1 400 000
13	Здание и оборудования складов и других общехозяйственных подразделений	1 700 000
14	Авансы у подотчетных  лиц	28 000
15	Нераспределенная прибыль  отчетного года	600 000
16	Валютный счет	100 000
17	Задолженность по оплате труда	560 000
18	Краткосрочные кредиты банков	700 000
19	Прочие дебиторы	110 000
20	Прочие кредиторы	230 000
21	Задолженность бюджету по налогам	380 000
22	Задолженность по отчислениям  на социальное страхование и обеспечение	180 000
23	Топливо	25 000
24	Резервный капитал	200 000
25	Прочие материалы	90 000
26	Задолженность поставщикам  за приобретенные материальные ценности и услуги	280 000
27	Задолженность покупателей  за отгруженную продукцию	220 000
28	Амортизация основных средств	2 900 000
29	НДС по приобретённым ценностям	46 000

 

Группировку имущества рекомендуется  выполнять в табличной форме (таблица  №2).

 

Таблица 2.

Группировка имущества  предприятия по видам

 

№ п/п	Группа имущества	№  по таблице №1	Подгруппы имущества и  отдельные виды	Сумма (руб.)
1	Внеоборотные средства		Основные средства. В том числе:
		2	Производственное оборудование в цехах	2600000
		3	Здание управление фирмой	1200000
		5	Патенты	420000
		6	Здания цехов	3200000
		13	Здание и оборудования складов и других общехозяйственных  подразделений	1700000
			ИТОГО по группе 1	9120000
2	Оборотные средства		Запасы. В том числе материалы:
		1	Основные материалы	150 000
		4	Готовая продукция на складе	840000
		7	Незавершенное производство	210000
		8	Касса	3000
		11	Расчетный счет	800000
		14	Авансы у подотчетных  лиц	28000
		16	Валютный счет	100000
		19	Прочие дебиторы	110000
		23	Топливо	25000
		25	Прочие материалы	90000
		27	Задолженность покупателей  за отгруженную продукцию	220000
		28	НДС по приобретенным ценностям	46000
ИТОГО по группе 2				2622000
ВСЕГО имущества                                                                                                     11742000