Теоретические аспекты анализа и учета денежных средств организации

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

 

Академия  экономики и управления – Евразийский  институт рынка

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Теория и методология  бухгалтерского учета»

на тему:

«Теоретические аспекты  учета и анализа денежных средств  организации»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Умарова  Рамина

Магистрант 1 курса

Учет и аудит

 

                                                                                Проверила: Каипова Г. С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АЛМАТЫ 2012

 

Содержание

 

Введение

 

1. Экономическая сущность денежных средств
2. Классификация денежных средств и денежных потоков
3. Роль анализа денежных средств  в обеспечении финансовой устойчивости организации

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики  процессы формирования и распределения  финансовых ресурсов стали исключительным правом самих предприятий, а эффективность  их использования - важнейшим критерием  при оценке хозяйственной деятельности, при выборе тактических и стратегических управленческих решений, отборе оптимальных  вариантов инвестиционных проектов. Необходимым признаком финансовой устойчивости любой организации  является способность генерировать денежные потоки, обеспечивающие её потребности  в денежных средствах для осуществления  своей текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности. Особое значение эта проблема приобретает в переходный период развития отечественной экономики, характерный кризисом неплатежей и  тотальным дефицитом денежных ресурсов. Даже успешно работающие, прибыльные предприятия могут испытывать острую нехватку денежных средств, ставящую под  угрозу их текущую хозяйственную  деятельность, угнетающую инвестиционную активность, делающую невозможным выполнение обязательств по оплате труда работников, по внесению налогов в бюджет и  погашению задолженностей перед  партнерами.

В экономике роль денег рассматривается как на микроэкономическом, так и на макроэкономическом уровнях. Хозяйствующие субъекты (предприятия, учреждения и др.) используют наличные деньги, банковские вклады в своих ежедневных деловых хозяйственно-финансовых операциях. На макроэкономическом уровне здоровая денежная система является предпосылкой создания условий стабильности цен, пополнения бюджетов до уровня достаточности финансирования всех сфер экономики.

Деньги в кругообороте" в науке чаще рассматривают как потоки, т.е. экономические процессы, происходящие непрерывно во времени и измеряемые в единицах за некоторый период времени.

Целью бухгалтерского учета  обеспечение заинтересованных лиц  полной и достоверной информацией  о финансовом положении, результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций [1].

Актуальность  темы исследования. Экономическая важность вопросов организации учета и анализа денежных средств и их потоков, формирования достоверной отчетности, соответствующей требованиям международных стандартов, а также использования получаемой информации в системе управления обусловили выбор темы диссертационной работы, определили круг исследуемых вопросов.

Степень научной  разработанности проблемы. Фундаментальные исследования, направленные на рассмотрение экономического содержания и сущности денежных потоков, проводились отечественными и зарубежными учеными. В зарубежной литературе теоретические и практические вопросы анализа движения денежных средств предприятия стали объектом исследования в трудах таких известных экономистов, как JI.A. Бернстайн, Ю. Бригхэм, Дж.К. Ван Хорн, Б. Рай-ан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Д.К. Шим, Г. Шмален и др.

В российской экономической  литературе вопросы совершенствования  учета и анализа в связи  с использованием информации о движении денежных средств в системе управления в той или иной степени затрагиваются  в целом ряде работ И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, М.И. Баканова, П.С. Безруких, Н.Т. Белухи, С.И. Волкова, В.Г. Гарелкина, JI.B. Донцовой, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, З.В. Кирьяновой, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, Э.И. Крылова, Е.А. Мизиковского, А.Ф. Мухина, А.С. Наринского, В.Ф. Палия, В.И. Петровой, В.П. Привалова, Я.В. Соколова, Е.М. Сорокиной, В.И. Стражева, Т.В.Тимофеевой, В.И. Ткача, Н.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремета и других авторов.

Общим проблемам бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа  посвящены работы отечественных  ученых: К. Ш. Дюсембаева,  М. С. Ержанова,  К. К. Кеулимжаева, С. С. Сатубалдина, Ф. С. Сейдахметовой, С. Д. Тажибаева, К. Т. Тайгашиновой, Г. К. Тулешовой  и многих других.

В эффективности методических разработок по учету и анализу  состояния оттоков и притоков денежных средств, их эквивалентов заинтересован практический менеджмент, которому необходимо регулярно иметь объективную информацию о денежных потоках по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности предприятий.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических, методологических и научно-методических принципов и практических решений проблем совершенствования учета денежных средств, отчетности о денежных потоках и методики их анализа для управления деятельностью предприятий.

Для достижения цели в ходе исследования были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть экономическую  сущность денежных потоков, задачи  их учета, анализа и использования  в системе управления;

- обосновать формы и  методы формирования учетно-аналитической  информации о денежных потоках  предприятий;

- изучить требования международных  стандартов и определить возможность  их применения к формированию  отчетности о движении денежных  средств на предприятиях;

Предмет и объекты  исследования. Предметом исследования явились проблемы теории, методологии и практики функционирования системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств; методические проблемы формирования и представления бухгалтерской информации о денежных потоках в отчетности; анализа этой отчетности и использования результатов анализа в управлении.

Объектом исследования избраны  труды известных зарубежных и  отечественных экономистов, международные стандарты по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности (МСФО) и действующая законодательная и нормативная база учета и анализа в РК.

Исследования проводились  на базе использования международных  и казахстанских национальных бухгалтерских стандартов, материалов отчетности и анализа деятельности предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность денежных средств

Деньги существуют и действуют  там, где хозяйственная жизнь  осуществляется посредством движения товаров.

С экономической точки зрения деньги можно определить как средство выражения  стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего эквивалента, мы можем  измерить стоимости всех товаров, присутствующих на рынке, и сравнить их между собой.

Возникновение денег и их применение сопровождалось немаловажными последствиями. Появление денег позволило преодолеть узкие рамки взаимного обмена производителей отдельных товаров  и создать условия для возникновения  рынка, в операциях которого могут  участвовать все владельцы разных товаров. Это, в свою очередь, способствовало дальнейшему развитию специализации  производства и повышению его  эффективности.

Сущность денег заключается  в том, что они служат необходимым  активным элементом и составной  частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Деньги являются всеобщим товарным эквивалентом. Изготовление товаров  осуществляется людьми с помощью  орудий труда, с использованием предметов  труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая совокупным объемом  перенесенной стоимости орудий и  предметов труда, и вновь созданной  живым трудом стоимости. Величина стоимости  товара, изготовленного отдельными товаропроизводителями, выраженная ценой, зависит от цены на эти товары на рынке. Таким образом, товаровладелец может претендовать на получение других товаров в сумме, равной стоимости произведенных товаров. Этому способствует соблюдение требований эквивалентности, выполняемое с помощью денег.

Деньги служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности  и т.д. Эта способность денег становиться заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером). Отдельные товары также способны обмениваться на другие на условиях бартера. Но подобные возможности обмена ограниченны рамками взаимной потребности и соблюдением требования эквивалентности таких операций. Только деньгам присуще свойство непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности.

Деньги улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости  в деньгах, а не в товаре уменьшаются  издержки хранения, и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах. При инфляции подобное преимущество в определенной мере утрачивается и возникает необходимости учитывать обесценивание денег.

При характеристики денег нередко  обращается внимание на внимание на их товарное происхождение и, соответственно, товарную природу. Однако постепенно, том числе в связи с переходом от применения полноценных денег к использованию денежных знаков, не обладающих собственной стоимостью, а также с развитием безналичных расчетов, деньги утрачивали такую присущую товарам особенность, как наличие у них стоимости и потребительной стоимости.

В современных условиях денежные знаки  и деньги безналичного оборота не обладают собственной стоимостью, но сохраняется возможность применения их в качестве меновой стоимости. Это свидетельствует о том, что  деньги все больше отличаются от товара и превратились в самостоятельную  экономическую категорию, с сохранением  некоторых свойств, придающих им сходство товаров.

Виды денег

Деньги в своем развитии выступали в двух видах: действительные деньги и знаки стоимости (заменители действительных денег). Действительные деньги - деньги, у которых номинальная  стоимость (обозначенная на них) соответствует  реальной стоимости, т.е. стоимости  металла, из которого они изготовлены. Металлические деньги имели разную форму: сначала штучную, затем весовую. Монеты более позднего развития денежного  обращения имели установленные  законом отличительные признаки (внешний вид, весовое содержание). Наиболее удобной для обращения  оказалась круглая форма монеты. Лицевая сторона, которой называлась аверс, оборотная - реверс, обрез - гурт. С целью предотвращения порчи монет гурт делался нарезным. Первоначально в обращении находились одновременно золотые монеты и серебряные монеты.

Золотые и  серебряные деньги

Указание на золотые и  серебряные деньги мы находим в древнеегипетском законодательстве (второе тысячелетие  до нашей эры), в священных книгах Индии, в Библии. Серебряные деньги были широко распространены на рубеже третьего и второго тысячелетий  до новой эры в Китае и Месопотамии. Не следует думать, что металлы  сразу вытеснили все предшествующие формы денег. Между ними и многочисленными  видами эквивалентов шла длительная борьба. По мере увеличения общественного  богатства роль всеобщего эквивалента  закрепляется за драгоценными металлами (серебром, золотом), которые в силу своей редкости, высокой ценности при малом объеме, однородности, делимости и прочих полезных качествах  были, можно сказать, обречены выполнять  роль денежного материала в течение  длительного периода человеческой истории.

Первые золотые монеты приписываются Лидийскому царю Гигесу (VII в до н. э.). Слово "монета" впервые  появилось как титул богини Юноны  в 279 г. до н. э. в Риме. Первым, кто изобразил свой профиль на монете, был Александр Македонский.

Чеканка серебряных и золотых  монет восходит ко временам князя  Владимира Первого (Киевская Русь, конец  Х – начало ХI вв.). В “Русской Правде” металлические деньги продолжали называться “кунами”, но появляются уже  и серебряные “гривны”. В XII – XV вв. князья пытались чеканить свои “удельные” монеты. В Новгороде имели хождение иностранные деньги — “ефимки“ (от “иохимсталеров” — серебряных немецких монет). В Московском княжестве инициатива чеканки серебряных монет принадлежала Дмитрию Донскому (ХIV в.), который начал переплавлять в русские “гривны” татарскую серебряную “деньгу”. Иван III (конец XV в.) установил, что право чеканки монет должно принадлежать лишь “старшему” из князей, держателю Московского престола. При Иване Грозном произошло первое упорядочение российской денежной системы. В начале его княжения в Московском государстве свободно обращались “московки” и “новгородки”, причем первые по своему номиналу равнялись половине “новгородки”. В начале XVII века на Руси установилась единая денежная единица — копейка (на монете был изображен всадник с копьем), весившая 0,68 г серебра. Кроме того, в счетную систему были введены рубль, полтина, гривна, алтын, хотя чеканка серебряного рубля стала правилом лишь при Петре I. Золотые деньги (“червонцы”) появились в России с 1718 года. Выпуск князьями неполноценных монет, порча серебряных гривен путем их обрезания, появление “воровских” денег вели к повсеместному исчезновению полновесных монет, волнениям среди населения (“медный бунт” при царе Александре Михайловиче в середине XVII в.). Пытаясь найти выход из трудностей, правительство начало чеканить медные деньги, придав им принудительный курс. Это вызвало рост рыночной цены серебряного рубля по сравнению с номиналом, исчезновение серебра из обращения и его сосредоточение у ростовщиков и менял, общее повышение товарных цен. В конце концов, медные деньги были изъяты из обращения. В конце XVII в. вес серебра в рублевых монетах был уменьшен на 30 %. В России вплоть до XVII в. собственная добыча благородных металлов почти отсутствовала, поэтому монетные дворы, ставшие в XVII в. монополией государства, переплавляли иностранные деньги. Петром I был наложен жесткий запрет на вывоз из страны слитков драгоценных металлов и полноценных монет, между тем как вывоз порченой монеты разрешался. Итак, золото и серебро стали основой денежного обращения. Биметаллизм сохранялся вплоть до конца XIX века. Однако в Европе XVIII – XIX вв. золотые и серебряные монеты ходили в обороте, платежах и прочих операциях наряду с бумажными деньгами.