Сущность и значение бухгалтерской отчетности

    При осуществлении организациями учета  заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" по данной строке также отражается сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору. Сумма таких отклонений присоединяется или вычитается при определении данных по данному показателю.

      По строке 212 "животные на выращивании  и откорме" приводятся активы, учитываемые на счете 11 "Животные на выращивании и откорме".

      По строке 213 "затраты в незавершенном  производстве и полуфабрикаты"  приводятся суммы остатков незавершенного  производства, учитываемых по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

      По строке 214 "расходы на реализацию" приводятся суммы издержек обращения  и коммерческих расходов, приходящиеся  на остаток нереализованных товаров в организации, в том числе в организациях общественного питания, учитываемые по счету 44 "Расходы на реализацию".

    По  строке 215 "готовая продукция и  товары для реализации" приводятся остатки готовой продукции и  товаров, учитываемых на счетах 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция", а также издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья, учитываемые по счету 44 "Расходы на реализацию".

    По  строке 216 "товары отгруженные" приводится сумма себестоимости отгруженных покупателям товаров и продукции, учитываемых по счету 45 "Товары отгруженные".

    По  строке 217 "выполненные этапы по незавершенным работам" приводятся данные о стоимости законченных  этапов работ, учитываемых по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

    По  строке 218 "расходы будущих периодов" приводятся суммы расходов будущих  периодов, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета  и законодательством по счету 97 "Расходы  будущих периодов".

    По  строке 219 "прочие запасы и затраты" приводятся прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы и затраты".

    По  статье "Налоги по приобретенным  товарам, работам, услугам" (строка 220) приводятся суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые по счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"; суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

      По статье "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    По  строке 231 "покупателей и заказчиков" приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    По  строке 232 "прочая дебиторская задолженность" приводятся сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи по которым  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, учитываемых  по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные", сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    По  статье "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 240) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

    По  строке 241 "покупателей и заказчиков" приводятся суммы задолженности  по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    По  строке 242 "поставщиков и подрядчиков" приводится сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".

    По  строке 243 "по налогам и сборам" приводятся суммы налогов и сборов, отраженных на счетах 68 "Расчеты  по налогам и сборам" и 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению".

    По  строке 244 "по расчетам с персоналом" приводится сальдо по счетам 70 "Расчеты  по оплате труда", 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" (невозвращенные подотчетные суммы), 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба и т.д.).

      По строке 245 "разных дебиторов"  приводится сумма расчетов с  юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое  сальдо аналитическим счетам  и субсчетам счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

    По  строке 249 "прочая дебиторская задолженность" приводится прочая дебиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статьи "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)".

      По статье "Расчеты с учредителями" (строка 250) приводится информация  о расчетах учредителей, отражаемая  по счету 75 "Расчеты с учредителями".

      По строке 251 "по вкладам в  уставный фонд" приводится задолженность  учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по счету 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный фонд".

      По строке 252 "прочие" приводится  излишне перечисленная в бюджет  сумма части прибыли (дохода) государственных  унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанная в соответствии с законодательством, учитываемая по счету 75 "Расчеты с учредителями".

      По статье "Денежные средства" (строка 260) приводится остаток денежных  средств организации, учитываемых  по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

    По  статье "Финансовые вложения" (строка 270) приводятся суммы произведенных  организацией финансовых вложений, учитываемых  по счету 58 "Финансовые вложения".

      По статье "Прочие оборотные  активы" (строка 280) приводятся суммы,  не нашедшие отражения по другим  статьям раздела II бухгалтерского  баланса, в том числе дебетовое  сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" и суммы выявленных  в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

      В разделе III "Капитал и резервы"  бухгалтерского баланса приводятся  фонды и резервы организации,  сформированные в прошлые и  отчетные периоды, суммы неиспользованной  прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, неиспользованные на отчетную дату.

    По  статье "Уставный фонд" (строка 410) приводится сумма уставного фонда, учитываемого по счету 80 "Уставный фонд".

      По статье "Собственные акции  (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)" (строка 411) приводится  стоимость собственных акций  (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемая по счету  81 "Собственные акции (доли)".

    Данные этой статьи бухгалтерского баланса показываются со знаком минус и вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

      По статье "Резервный фонд" (строка 420) приводится информация  по резервным фондам, учитываемым  на счете 82 "Резервный фонд".

    Из  данных этой статьи (строка 421) "резервные  фонды, образованные в соответствии с законодательством" приводятся суммы резервных фондов, образованных организацией в соответствии с законодательством, по строке 422 "резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами" - суммы резервных фондов, образованных организацией в соответствии с решением собственников.

      По статье "Добавочный фонд" (строка 430) приводятся остатки фондов, учитываемых по счету 83 "Добавочный  фонд", в том числе фонда пополнения собственных оборотных средств, образованного за счет чистой прибыли организации, фонда переоценки активов, а также аккумулирование источников средств, направленных на капитальные вложения.

      По статье "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (строка 440) показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой по счету 99 "Прибыли и убытки".

    Сумма убытка по данной статье показывается со знаком минус.

    В годовом бухгалтерском балансе  по данной статье ставится прочерк.

    Данная статья не заполняется в месячном и квартальном бухгалтерском балансе (ставится прочерк), если учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное (ежеквартальное) закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

    По  статье "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)" (строка 450) показывается сумма прибыли (убытка), неиспользованной (непокрытого) в прошлые и отчетные периоды и учитываемой по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по соответствующим субсчетам).

    Сумма непокрытого убытка по данной статье показывается со знаком минус.

    По  статье "Целевое финансирование" (строка 460) приводятся остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86 "Целевое  финансирование".

    По  статье "Доходы будущих периодов" (строка 470) приводятся суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством на счете 98 "Доходы будущих периодов".

    В разделе IV "Долгосрочные обязательства" приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

    По  статье "Долгосрочные кредиты и  займы" (строка 510) приводятся остатки  сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и  неуплаченных процентов по ним, учитываемых  по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

      По статье "Прочие долгосрочные  обязательства" (строка 520) приводятся  суммы задолженности по прочим  долгосрочным обязательствам, в  том числе сумма задолженности  по лизинговым платежам со  сроком погашения более года, учитываемая по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

    В разделе V "Краткосрочные обязательства" приводится информация о краткосрочных  обязательствах организации, краткосрочных  кредитах и займах, включая налоговые  кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.