Сущность бухгалтерского баланса

       Раздел III. «Капитал и резервы».

       Уставный  капитал (строка 410) - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал.

       Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

       Добавочный  капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

       Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

       Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84.

       По  строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

       Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

       Займы и кредиты (строка 510) - отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

       Отложенное  налоговое обязательство (строка 515) - отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства - это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.

       Прочие  долгосрочные обязательства (строка 520) - отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

       По  строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

       Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

       Кредиторская  задолженность (строка 620) - кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

       Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) - задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

       Доходы  будущих периодов (строка 640) - стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

       Резервы предстоящих расходов (строка 650) - счет 96.

       По  строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

       По  строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

       По  строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА  В ОАО «ЛЕНМОЛОКО»
0. 2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «ЛЕНМОЛОКО»

 

          Открытое акционерное  общество «Ленмолоко»  зарегистрировано 6 июля 1994 года, оно включает в себя 18 магазинов в разных районах города, офис, материальный склад, торговую базу и весоизмерительную мастерскую. Все акции были выкуплены за счет собственных средств работников предприятия в 1994-1997 годах.

          ОАО «Ленмолоко» проводит переоснащение собственных предприятий в соответствии с последними достижениями в области холодильного и торгового оборудования.

          Акционерное общество увеличивает количество своих предприятий  и становится собственником арендуемых помещений. Расширяется ассортимент предлагаемой продукции. С 1991 года в магазинах ОАО «Ленмолоко» широко представлены бакалейные, кондитерские и гастрономические товары.

          Особой популярностью  среди покупателей пользуются проводимые в магазинах ОАО «Ленмолоко»  дегустации, благодаря которым появляется возможность ознакомиться с новинками и сделать правильный выбор при покупке.

          ОАО «Ленмолоко»  сотрудничает со многими фирмами-производителями, закупая продукцию непосредственно  у предприятий, что позволяет избежать дополнительных наценок.

          Акционерное общество принимает активное участие в  жизни города, делегируя своих  представителей для работы в расширенных  заседаниях Законодательного собрания Санкт-Петербурга, Купеческом клубе. Осуществляется благотворительная деятельность: оказывается помощь школе-интернату № 56 Петроградского района, Успенскому подворью, пансионату-приюту «Ефимия», содействие ветеранам предприятия и др.

          Сотрудники ОАО  «Ленмолоко» находятся в постоянном поиске новых путей и способов удовлетворения растущих запросов покупателей.

          Основной  целью  деятельности ОАО «Ленмолоко», также  как и

целью любого коммерческого предприятия  является получение прибыли. В связи  с этим предприятие занимается следующими видами финансово-хозяйственной деятельности:

• Заготовка, Переработка, Производство и реализация молочной продукции;
• Реализация промышленных и продовольственных товаров через собственную и арендуемую торговую сеть;
• Маркетинг, коммерческая, посредническая деятельность, в т.ч.внешняя торговля;
• Производство и реализация товаров народного потребления;
• Оказание бытовых услуг населению.

       На заводе действуют цеха основного производства: цельномолочный, маслоцех, творожный и цех мороженного.

      К вспомогательным и обслуживающим  цехам относятся: котельная, электроцех, компрессорный цех, механическая мастерская, автогараж,  лаборатория.

      Анализ  ассортимента и структуры товарной продукции подтверждает специализацию завода. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает цельное молоко,  кисломолочная продукция, масло животное.

      Молочный  завод выпускает следующие виды продукции: молоко, сливки, творог, сметана, мороженое, сыры плавленые, ряженка, варенец, простокваша, йогурты, горчица, сырки творожные.

     Выполним  анализ основных экономических показателей  деятельности ОАО «Ленмолоко» за период 2007-2010 г.г.

     В ходе анализа определены темпы роста  по основным показателям деятельности ОАО «Ленмолоко», а также рассчитаны показатели интенсификации производства, такие как выработка, фондоотдача, затраты на 1 рубль продукции. 

     Экономические показатели деятельности ОАО «Ленмолоко»     Таблица 1

 

     Расчеты, выполненные в Таблице 1 показали, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка упала на 6%, а в 2010 году по сравнению с она выросла на 4,4%. За 2009 год достигнут рост реализованной продукции – на 22,8%. Соотношение реализованной и товарной продукции составило в среднем 95%. , что свидетельствует о том, что вся произведенная продукция находит сбыт. 

     Так же в 2010 году значительно выросла  стоимость основных фондов, что ведет  к увеличению объема производства и выпуску готовой продукции. Увеличение основных средств, в данном случае, это приобретение новых станков и оборудования, в связи, с чем на предприятии было произведено сокращение штата производственных сотрудников, что привело к снижению себестоимости на 6,9% и увеличению заработной платы на 5% по сравнению с 2009 годом. 
 

     2.2. Порядок предоставления  формы 1 «Бухгалтерского  баланса» 

     Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке. Поэтому можно сделать вывод, что главным в ведении бухгалтерского учета и составлении любой бухгалтерской отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность данных.

     Бухгалтерский баланс в ОАО «Ленмолоко» составляется по форме № 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н. Данная форма имеет следующие реквизиты:

     • Указание   отчетной   даты   или   отчетного   периода,  за   который 
составлен баланс («на 200 г.», «за 200 г.»).

• Организация (указывается полное наименование юридического лица 
  в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в 
  установленном порядке).
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - указывается 
  присвоенным      налоговым      органом      в      установленном      порядке 
  идентификационный номер налогоплательщика.
• Вид   деятельности   -   указывается   вид   деятельности,   который 
  признается   в   соответствии   с   требованиями   нормативных   документов, 
  утверждаемых государственным комитетом РФ по статистике.
• Организационно-правовая       форма/форма       собственности       - 
  указывается    организационно-правовая    форма    организации    согласно 
  Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов 
  (КОПФ)  и код собственности по Классификатору форм  собственности 
  (КФС).
• Единица измерения - указывается формат представления числовых 
  показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384, млн. руб. - код по ОКЕИ 385.
• Местонахождение (адрес) — указывается полностью почтовый адрес 
  организации.
• Дата    утверждения    -    указывается    установленная    дата    для 
  бухгалтерского баланса.
• Дата отправки/принятия - указывается конкретная дата почтового 
  отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по 
  принадлежности.
• Реквизиты    руководитель    и    Главный    бухгалтер    заполняются 
  подписями с их расшифровкой.
• Подписи скрепляются печатью организации.
• Указывается дата составления баланса (Приложения 1,2,3).

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ОАО «Ленмолоко» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета;
• осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

     При составлении бухгалтерского баланса  используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности № 60н от 28.06.2000г.

     Отчетным  годом для всех организации (в  т.ч. и для ОАО «Ленмолоко»)  является календарный год - с 1  января по 31 декабря включительно. Для вновь созданной (либо реорганизованной) организации первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется  в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

     Днем  представления бухгалтерской отчетности является день ее фактической передачи по принадлежности, дата ее почтового отправления либо отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

     Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям (участникам организации или собственникам ее имущества), а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации; государственные и муниципальные унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. В другие адреса бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.