Сущность аудита, его цели и задачи

Содержание

Введение…………………………………………………………………3

1. Сущность аудита, его цели и задачи……………………………….4
1. Возникновение и необходимость аудита………………………….4
2. Цели и задачи аудита…………………………………………….…7
3. Виды аудита…………………………………………………………10
2. Аудиторская деятельность, ее содержание……………………..…15
1. Организация и регулирование аудиторской деятельности……………………………………………………..….15

 2.2 Принципы аудиторской деятельности……………………………16

2.3 Права и обязанности  аудитора, руководства экономического

субъекта и прочих должностных лиц..…………………………….….18

Заключение……………………………………………………….......….23

Глоссарий……………………………………………………………..…25

Список использованных источников………………………………..…27

Приложение……………………………………………………………..28

Введение

В настоящее время  в экономике Российской Федерации  происходят значительные перемены на разных уровнях. Но так или иначе, финансовый контроль остается одним из самых важных элементов рыночных отношений. Финансовый контроль, производимый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности  деятельности организаций, является одной из составных частей  проводимого в России контроля. Этим и обусловлена актуальность  темы курсовой работы.

Объектом исследования является финансовый контроль деятельности.

Предмет исследования –  аудит и связанная с ним  аудиторская деятельность.

Цель работы  - определить сущность аудита и аудиторской деятельности.

Задачи:

• изучить сущность и цели аудита
• рассмотреть основные понятия аудита
• проанализировать принципы и виды аудита
• рассмотреть необходимость аудиторской деятельности

 

Основная часть

1Сущность аудита, его цели и задачи

 

1. Возникновение и необходимость аудита

Аудит —  важнейшая  процедура независимой оценки деятельности организации или отдельного проекта. Чаще всего данный термин употребляется  относительно проверки бухгалтерской  отчётности различных компаний.

Само слово «аудит»  происходит от латинского «audio» —  «слышу». Предполагается, что потребность  в аудите возникла одновременно с  возникновением  и развитием денежных отношений. Самые  давние свидетельства  проведения аудита были обнаружены в Китае примерно  в 700-х годах. до н. э. Дальнейшее  развитие аудита было связано с особенностями  финансовой истории разных стран и определялось в основном характером развития и изменения рынка капитала.

В Средневековье  в  европейских  городах по заказу  купцов аудиторы проверяли бухгалтерские книги и подтверждали достоверность и корректность информации, изложенной в них. В XIX веке основными клиентами аудиторов стали собственники различных компаний — это было связано с прогрессивным развитием акционерных компаний, собственники которых не  могли заниматься текущим управлением и, следовательно, нуждались в периодической проверке наемных управляющих.

Глобализация экономики, а также появление транскорпораций  с множеством отдельных  структурных  подразделений, часто разбросанных  по всей стране, а бывало что и по всему миру, стремительно усилили потребности бизнеса в независимых частных аудиторах. Помимо этого, по мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, многие компании стали испытывать острую необходимость в независимых специалистах, способных проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность конкретной фирмы с целью выявления допущенных ошибок и искажений отчётности, и предотвращения штрафных санкций со стороны государства.

В начале XX века в связи  с бурным развитием фондового  рынка начала появляться еще одна, новая категория лиц, заинтересованных в проведении аудита —  инвесторы.  Как правило, каждый новый скандал, связанный с банкротством компании, чьи акции или долговые бумаги имели биржевой листинг и активно обращались, оборачивалась судебным преследованием самих аудиторов и ужесточением требований к аудиторам и процессу выполнения ими проверок. В силу своей многочисленности инвесторы в то время стали наиболее активными и требовательными заказчиками аудиторских услуг.

С середины XX века аудиторы стали значительно расширять  свои интересы и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению  финансовой отчётности, но и стали  сами вести текущий бухгалтерский учёт для различных сторонних организаций, часто выступая в роли корпоративного бухгалтера или юриста, а также консультанта по инвестициям или доверительного управляющего для своих клиентов-потребителей данных услуг. Помимо того, научно-техническая революция  заставила компании, занимающиеся аудитом освоить  и функции по внедрению современных научных технологий по управлению предприятием, автоматизации финансового учёта, внедрению систем контроля качества и других  работ.

Потребность в аудиторских услугах появилась в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность подачи  необъективной информации со  стороны ее составителей  в  случае возникающего конфликта  между ними и непосредственными  пользователями этой информации;

2) прямая зависимость  последствий принятых экономических решений (а они порой могут быть весьма значительными) от качества полученной в ходе проверки информации;

3) необходимость специальных  навыков, знаний и умений для  проверки информации;

4) отсутствие у пользователей   информации непосредственного доступа к ней самой для надлежащей оценки ее качества.

Эти и ряд других причин, так или иначе, привели к необходимости  возникновения общественной потребности  в услугах независимых специалистов, имеющих соответствующую квалификацию, опыт и необходимое разрешение на право оказания услуг такого рода. Аудиторскими услугами являются услуги посредников, устанавливающих четкость, корректность  и достоверность финансовой информации.

Наличие проверенной  информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность здраво оценивать сложившуюся ситуацию, а также планировать и прогнозировать возможные последствия принятия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, безусловно, имеет огромное значение.

Компании же, в которых  собственники и руководство представлены одними и теми же лицами (отсутствует  обыкновенный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит  для того, чтобы  обеспечить целый список  преимуществ:

• возможность избежать споров и конфликтов между партнерами, особенно в ситуациях с вопросом  о распределении  полученной прибыли, благодаря тому, что счета организации подвергаются объективному анализу  независимым экспертом - аудитором;
• упрощение процедуры привлечения новых партнеров и инвесторов благодаря имеющейся  возможности предоставить и  детально изучить выводы и заключения  аудитора о финансовом состоянии организации;
• упрощение отношений с  органами налогообложения, потому как счета, проверенные независимым аудитором вызывают у них большее доверие;
• возможность получить необходимую профессиональную помощь в решении разного рода проблем: аудитор  часто бывает приглашенным в качестве арбитра при рассмотрении  спорных вопросов между партнерами.

1.2   Цели и задачи аудита

 

 

Цель аудита — конкретно  поставленная задача, на решение которой  непосредственно направлена деятельность аудитора. Определяется она, прежде всего  законодательно, системой нормативного и правового регулирования данной  деятельности, а также договором между аудитором и клиентом.¹

Основной целью аудита является установление достоверности  бухгалтерской отчетности организаций  и соответствия совершенных ими  за определенный период финансовых операций существующим нормативным актам.

В ходе аудита финансовой отчетности должны быть получены достаточные  доказательства, которые позволят аудиторской  компании с  уверенностью сделать  свои выводы относительно:

а) соответствия финансового  учета данного предприятия документам и требованиям действующих нормативных актов, которые регулируют порядок ведения учета и подготовки финансовой отчетности в России;

б) соответствия этой отчетности  тем сведениям, которыми обладает аудиторская  компания о деятельности данного  экономического субъекта.

Конечное мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности может способствовать значительному  повышению доверия к  отчетности со стороны потребителей, заинтересованных в определенном уровне информации о  данном экономическом субъекте.

Но, так или иначе,  пользователи бухгалтерской отчетности не должны воспринимать мнение аудитора как полную гарантию будущей жизнеспособности  организации или достаточной эффективности деятельности ее руководства.

Заключение аудитора, включающее в себя мнение аудиторской организации о мере достоверности финансовой отчетности, не должно восприниматься как непоколебимая гарантия аудиторской компании того, что какие-либо обстоятельства, помимо изложенных в заключении аудитора, влияющие или способные повлиять на  отчетность субъекта, отсутствуют.²

Целью  проверки финансовых отчетов является:

• подтверждение достоверности отчетов или, напротив,  выявление факта их недостоверности;
• контроль над соблюдением законодательных и нормативных документов, которые  регулируют правила ведения учета и составления отчетности.
• подтверждение качества, точности и полноты отражения в  отчетности затрат, доходов и других финансовых результатов деятельности организации за  период проверки;
• выявление возможности более рационального использования собственных основных и оборотных средств, а также заемных средств и финансовых резервов.

Под достоверностью финансовой отчетности понимается такая степень  точности данных, которая позволяет  пользователю информации, имеющему соответствующую  квалификацию,  делать на ее основе достоверные  выводы о финансовом положении и  финансовых результатах деятельности организаций и принимать соответствующие ситуации экономические решения.

Целью аудита также может  выступать выявление резервов лучшего  использования финансовых ресурсов, анализ корректности исчисления налогов, разработка действий по улучшению положения экономического субъекта, оптимизация затрат, доходов и расходов.

В ходе проводимой проверки устанавливаются корректность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность и полнота пояснений к ним.

При этом устанавливают:

• какие активы и пассивы отражены в бухгалтерском отчете;
• какие имеющиеся документы использованы в данном  отчете;
• насколько существующая методика оценки имущества отклоняется от принятой .

Отчет о прибылях и  убытках аудитор проверяет для  подтверждения правильности расчета  балансовой и налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели аудиторской проверки и предоставления конечного заключения аудитор должен составить свое мнение по следующим вопросам:

1) общая правильность  отчета: соответствует ли он в  целом  предъявляемым требованиям,  и не содержит ли некорректной  противоречивой информации;

2) разделение: были ли  отнесены операции, проводимые незадолго  до составления баланса или сразу после этой даты, к тому периоду, в котором были на самом деле произведены;

3) законченность: включены  ли в отчет все необходимые  суммы; в частности, принадлежат  ли организации все активы  и пассивы;

4)обоснованность: существуют  ли достаточные основания для включения в отчет указанных там цифр и сумм;

5) оценка: все ли статьи  были правильно оценены и   подсчитаны верно;

6) раскрытие: все ли  статьи занесены в бухгалтерскую  отчетность и корректно ли  отражены в составленных отчетах;

7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельно взятых операций данным, прописанным в книгах и журналах финансового учета, правильно ли они просуммированы;

8) классификация: есть  ли достаточные основания для  отнесения суммы на тот счет, на который она была записана.

Осуществляя проверку, аудиторы выполняют две основные функции: функцию экспертного сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения достоверности, точности и полноты информации,  представленной в финансовом отчете  и проверку на соответствие  оценок и расшифровок в бухгалтерском отчете общепринятым принципам учета³. Роль оценочной функции довольно сильно возросла в последнее время. Можно сказать, это явилось последствием успешного совершенствования структур внутреннего контроля, что и обеспечивает получение достоверной и точной информации.