Структура отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств

     2 раздел - поступление от основных источников выручка от реализации продукции, работ, услуг, выручка от реализации основных средств и другого имущества, полученные авансы, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, безвозмездное поступление, кредиты, займы (основные и привлеченные средства), проценты, дивиденды и др.,

3. раздел -  использование по всем основным направлениям на оплату поступающих материальных ценностей и услуг, на оплату труда и социальные выплаты, на выдачу подотчетных сумм, авансов, на оплату долевого участия в строительстве, на оплату машин, оборудования и транспортных средств,  на  выплату дивидендов, процентов, на финансовые вложения, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам, займам и прочие выплаты и перечисления и т.д. ;
4. раздел - остаток денежных средств на конец отчетного периода всего, в том числе: по расчетам, с юридическими лицами, с физическими лицами, из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности.   

    Сведения  о движении денежных средств, представляются в валюте РФ-рублях по данным счетов:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетный счет»;
• 52 «Валютный счет»;
• 55 «Специальные счета в банках».

     Движение денежных средств показывается по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

      Инвестиционная деятельность связана  с капитальными вложениями и  долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность- с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

      Отчет о движении денежных  средств имеет важное - значение  для контроля  финансовой деятельностью  организации. Справочные сведения  отчета по наличному расчету,  из них с применением контрольно-кассовых  аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

    Статья "Остаток денежных средств на начало отчетного года"

    В графе 3 показывают, сколько денег  было у организации, например, на 1 января 2009 года в кассе и на счетах. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" по состоянию на 01.01.2003. Не забудьте, что эта строка не совпадет со строкой 260 бухгалтерского баланса, если на начало года у организации имеется валюта.

    Раздел "Движение денежных средств по текущей  деятельности"

    Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели (либо даже отсутствием такой цели). Это основная (уставная) деятельность организации -

    Статья "Средства, полученные от покупателей  и заказчиков"

    Здесь отражаются денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение  года от покупателей и заказчиков.

    По  этой статье отражаются кредитовые обороты счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52

    Статья "Прочие доходы"

 

 При выделении  прочих доходов следует руководствоваться  п. 7 и 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации». По этой строке показываются:

    · денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;

    ·   штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;

    ·   поступления в возмещение причиненных организации убытков;

    ·   прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

    ·   средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

    ·   денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;

    ·   возвращенные поставщиками авансы, 

    ·   возвращенные из бюджетов суммы налогов,

    ·   поступление денежных средств от учредителей и др.

    Статья "Денежные средства, направленные"

    Здесь показываются направления расходования денежных средств, связанные с текущей  деятельностью. Они отражены по кредиту  счетов 50, 51, 52, 55: из них нужно выбрать только те, которые относятся к уставной деятельности организации.

    В отчете вычитаемые показатели указываются  в круглых скобках.

    Статья "Чистые денежные средства от текущей  деятельности"

    Чтобы рассчитать этот показатель, нужно:

    - сложить все показатели поступления денежных средств (средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы),

    - найти сумму направленных, использованных  денежных средств (на оплату  товаров, работ, услуг, сырья  и иных оборотных активов, оплату  труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам),

    - вычесть из первой суммы вторую.

    Это «нетто-поток» денежных средств. При  этом может быть не только приток средств, но и их отток по конкретной деятельности. Т.е. результат может быть отрицательным, в этом случае он будет показан в круглых скобках. Например, получено средств меньше, чем потрачено. Это возможно, если остаток на расчетном счете на начало года позволял осуществлять их расходование.

    Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

    Инвестиционная  деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.).

    Статья " Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

    По  этой статье показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов. Это кредитовые обороты счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", которые корреспондируются со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет", если они связаны с поступлением денежных средств за указанное имущество. Валютные расходы отражаются по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

    Статья " Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений"

    В графе 3 этой статьи показывают сумму, которую организация получила от реализации ценных бумаг, дебиторской задолженности, которая приобретена на основании уступки права требования. Чтобы заполнить эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию финансовых вложений, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Статья "Полученные дивиденды"

    Здесь отражают суммы полученных в течение года дивидендов.

    Статья "Полученные проценты"

    Проценты организация может получить по векселям, выданным займам и т.п.

    Статья "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"

    Если  организация выдала займы другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), то учет движения предоставленных займов осуществляется с использованием балансового  счета 58-3 "Предоставленные займы". Для займов, выдача которых обеспечена векселями заемщика, может быть выделен отдельный субсчет "Предоставленные займы, обеспеченные векселями".

    Погашенные  суммы займа будут отражены по данной статье.

    Статья "Приобретение дочерних организаций"

    Согласно  ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

    Влиять "иным образом" можно путем  предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в совет директоров (правление) дочернего  общества и т.п.

    Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ст. 106 ГК РФ).

    Статья " Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"

    Здесь показывается кредитовый оборот по денежным счетам, если денежные средства были направлены на приобретение долгосрочных инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, а также капитальное строительство.

    Здесь будут указаны платежи, погашенные поставками и непогашенные суммы  авансов и предварительной оплаты на указанные цели.

    Статья " Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений"

    По  данной статье отражают средства, на которые  приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций  и т.п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 или 76, но относящимся к приобретению финансовых вложений (плату за посреднические услуги при приобретении ценных бумаг и др.).

    Статья "Займы, предоставленные другим организациям"

    Предоставление  займов денежными средствами другим юридическим или физическим лицам (кроме работников организации) отражается проводкой:

    Дебет 58 субсчет 3 "Предоставленные займы" Кредит 51, 50, 52.

    Если  Вы предоставляли в течение года такие займы, их величину нужно отразить по этой статье.

    Статья "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"

    Действуем так, как и при определении  чистых денежных средств по текущей  деятельности.

    Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности»

    Финансовой  деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). 

    Статья " Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг"

    Акционерные общества вправе выпустить акции, которые  обеспечат приток денежных средств. Если Вы выпускали такие акции  или долевые ценные бумаги, то суммы  поступлений денежных средств за них обычно отражаются бухгалтерской  проводкой Дебет 50, 51, 52 Кредит 75-1.

    Статья " Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями "

    Получение займов и кредитов от других организаций  и гашение суммы кредита отражаются в этой и следующей строке. Поступление  денежных средств отражается проводками Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66, 67.

    Статья " Погашение займов и кредитов (без процентов)"

    Здесь отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту  строку, возьмите дебетовые обороты  по счетам 66 и 67, которые корреспондируют  со счетами учета денежных средств (за исключением выплаты процентов).