Создание документа «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей» средствами конфигурирования 1С:Бухгалтерия

    После окончания инвентаризации председатель комиссии представляет описи в следующем  порядке:

• первый экземпляр описи, заполненный членами комиссии, а так же экземпляр, заполненный материально ответственным лицом, – в бухгалтерию организации, где ведётся учёт ценностей;
• второй экземпляр описи, заполненный членом комиссии, - материально ответственному лицу. На инвентаризационные описи составляется перечень в двух экземплярах и под расписку передаётся главному бухгалтеру. Сданные в бухгалтерию инвентаризационные описи должны тщательно проверяться и затем после проверки выводится результат инвентаризации.

    Аудиторская организация знакомиться с утвержденными  руководством аудируемого лица документами, регламентирующими порядок проведения инвентаризации, и получает информацию:

• материально ответственных лицах, принимающих участие в инвентаризации;
• порядке определения степени готовности незавершенного производства, о неходовых, устаревших, изношенных или поврежденных изделиях, а также о товарно-материальных ценностях, принадлежащих третьим лицам;
• размещении товарно-материальных ценностей на соответствующих местах и складах;
• перемещении товарно-материальных ценностей между подразделениями аудируемого лица;
• сдаче и приемке товарно-материальных ценностей до и после даты окончания отчетного периода;
• периодичности проведения инвентаризаций;

    Применении процедур контроля, в том числе:

• при регистрации каждого вида товарно-материальных ценностей, их учете и переучете, а также измерении или переводе стоимостных единиц в натуральные и, наоборот;
• при переносе информации с бланков для инвентаризации (ярлыков, карточек) в итоговые ведомости;
• при сборе заполненных инвентаризационных ведомостей;
• при подсчете и повторном пересчете товарно-материальных ценностей;
• при оценке отдельных видов товарно-материальных ценностей.

    Аудиторская организация должна убедиться в  соблюдении работниками аудируемого  лица порядка проведения инвентаризации путем наблюдения за ее проведением  и при необходимости самостоятельно провести выборочные контрольные пересчеты. При наблюдениях и пересчетах аудиторской организации следует:

• сличить учетные записи с фактическим наличием соответствующих товарно-материальных ценностей;
• сверить данные выборочных контрольных пересчетов с соответствующими записями в инвентаризационных ведомостях;
• убедиться в отсутствии либо наличии фиктивных или незарегистрированных товарно-материальных ценностей;
• проверить, хранятся ли отдельно товарно-материальные ценности, принадлежащие третьим лицам, и как они учитываются в складском учете.

    При сопоставлении данных инвентаризации с данными регистров бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей аудиторской организации следует проверить:

• все ли товарно-материальные ценности включены в инвентарные описи, ведомости и учтены ли они соответственно в бухгалтерском учете;
• учтены ли товарно-материальные ценности, являющиеся собственностью аудируемого лица, но находящиеся на складах консигнаторов;
• учтены ли товарно-материальные ценности, находящиеся в пути;
• составлены ли отдельные описи товарно-материальных ценностей, полученных по консигнации (комиссии) и не являющихся собственностью аудируемого лица.

    Аудиторская организация должна рассмотреть  процесс отнесения аудируемым лицом поступающих товарно-материальных ценностей к различным учетным периодам, включая подробную информацию о движении товарно-материальных ценностей до, во время и после их пересчета с целью последующей проверки.

    Инвентаризация  товарно-материальных ценностей может  быть проведена аудируемым лицом  на дату, отличную от даты окончания  отчетного периода. Для целей  аудиторской проверки данный подход уместен в случае, когда риск средств  контроля в отношении хранения и  использования товарно-материальных ценностей средний или низкий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Определение и учет инвентаризации

    По  окончанию инвентаризации инвентаризационные описи, товарный отчет, кассовый отчет предоставляются в бухгалтерию.

    Перед определением результатом инвентаризации в бухгалтерии проверяется, бухгалтерски обрабатывается, товарный отчет на дату инвентаризации, производится записи отчета в журнал-ордер, и определяются остатки товаров и тары на дату инвентаризации, проверяются инвентаризационные описи. Результат инвентаризации выявляют, сопоставляя фактически остатки по данным бухгалтерского учета, наконец, проведении инвентаризации.

    При выявлении недостачи по тем товарам, по которым могут быть нормируемые потери при хранении и реализации, бухгалтерия исчисляет эти потери, после чего определяет окончательный результат инвентаризации. В частности, если недостача продовольственных товаров, то составляется расчет естественной убыли по нормам.

    Нормы естественной прибыли не применяют  по товарам, которые принимают и отпускают без взвешивания (счетом единиц или по массе, указанной на таре), которые списаны по актам о порче, бое, а также по штучным товарам. Величину потерь вследствие естественной убыли (Е) определяют по формуле: 

    Где Т-стоимость проданного (отпущенного) товара, Н – норма естественной убыли, %.

    Естественная  убыль определяется следующим образом:

1. Естественная убыль на остаток товаров на начало межинвентаризационного периода;
2. Естественная убыль на поступившие товары за межинвентаризационный период;
3. Естественная убыль на выбывшие товары за межинвентаризационный период;
4. Естественная убыль на остаток товаров, наконец, межинвентаризационного периода;
5. Естественная убыль на товары, реализованные за межинвентаризационный период.

    Пример 1. Инвентаризация в продовольственном магазине проведена на 1.03 текущего года, предыдущая инвентаризация проводилась на 1.07 прошлого года. Естественная убыль на 1.07 200-00, на поступившие товары за межинвентаризационный период 300-00 по товарам, списанным по актам 50-00, на 1.03 – 180-00. Естественная убыль на проданные товары = 200-00 + 300-00 – 50-00 – 180-00 = 270-00.

    Для магазина, с устойчивой структурой товарооборота, можно устанавливать среднюю норму естественной убыли в целом для всех товаров.

    В этом случае сумму естественной убыли  определяют путем нахождения средней  нормы естественной убыли от общего товарооборота магазина за период между инвентаризациями

    Результат инвентаризации определяется в сличительной ведомости, (формы № инв. 19). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Сличительная ведомость составляется бухгалтером в двух экземплярах, один из которых храниться в бухгалтерии, второй передается материально-ответственному(ым) лицу(лицам). В сличительной ведомости указывается сумма по данным бухгалтерского учета, фактическое наличие, естественная убыль, результат инвентаризации (недостача или излишек).

    Пример 2. По данным инвентаризационной описи на 1.03 товаров числится на 133500-00. По данным отчета остаток товаров 135000-00. Предварительный результат инвентаризации: 135000-00 – 133500-00 = 1500-00 (недостача), естественная убыль 270-00.

    Окончательный результат 1500-00 – 270-00 = 1230-00.

    В сличительной ведомости это найдет отражение:

    В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российский Федерации сказано, что выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в порядке:

1. Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации с зачислением на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли списывается на расходы по продаже, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании, то убытки списываются на финансовые результаты организации.

    В бухгалтерском учете результаты инвентаризации, выявление с помощью  сличительной ведомости, отражают следующими записями (продолжение примера №2).

    Примечание: НДС, возмещенный из бюджета по суммам недостачи в пределах норм естественной убыли восстановлению не подлежит, так как приобретение ценности использованы для осуществления коммерческой или производственной деятельности, признаваемой объектом налогообложения.