Совершенствование учета кассовых операций

 

    Показатели, рассчитанные в таблице 3, свидетельствуют об отрицательной тенденции в деятельности предприятия.

    Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении 2009-2010  г. был больше норматива (0,2). Однако наблюдается его повышение в 2010 г. до 0,09, т.е. на данный момент предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств лишь 9% краткосрочных обязательств.

    Коэффициент быстрой "критической" ликвидности  больше норматива (0,8) только в 2008 г. – 2,25. Однако в 2010 г. коэффициент снизился до 0,36.

    Коэффициент текущей ликвидности ниже норматива (2) на протяжении 2009-2010 г.

    То  же самое происходит и с другими  коэффициентами, они не находятся  в зоне допустимых значений в период 2009-2010 гг. Данную тенденцию следует связать с начавшимся в середине 2009 г. финансовым кризисом, который сильно сказался на всех отраслях экономики.

    Отсюда  можно сделать вывод, что если в ближайшее время предприятие  не заставит дебиторов расплатиться  или не уменьшит величину краткосрочных  обязательств, тем самым обеспечив  увеличение денежных средств, оно потеряет краткосрочную платежеспособность.

    Рассчитаем  коэффициенты финансовой устойчивости предприятия (таблица 4).

Таблица 4. Показатели финансовой устойчивости 

 

      В 2008-2010 гг. у предприятия наблюдался неблагоприятное финансовое положение. Наблюдается тенденция снижения СОС, СДИ (КФ) в 2010 г.

      Наряду  с абсолютными показателями финансовую устойчивость организации характеризуют  также финансовые коэффициенты (таблица  5).

Таблица 5. Относительные показатели финансовой устойчивости и независимости

 

     Из  таблицы 5 видно, коэффициент капитализации в 2010 г. снизился  на 24 % и составил 0,15.

     Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования снизился в 2010 г. и составил 0,08.

     Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками снизился  в 2010 г. составил 0,12.

     Коэффициент финансовой независимости увеличивался  в 2010 г. и составил 0,87.

      Расчеты показателей рентабельности по данным бухгалтерской отчетности приведены в таблице 6.

Таблица 6. Показатели рентабельности 

 

      Рентабельность  продукции повышается, в 2009 г составила 1,2 %, а в 2010 г. – 3,4 %.

      В отчетном периоде на 1 руб. продаж приходилось 34 копейки прибыли от продаж, а  в предыдущем на 1 руб. продаж приходилось 12  коп.

      Рентабельность  активов возрастает. В 2009 г. – 4,6 %,  в 2010 – 11,8 %.

      Рентабельность  оборотных активов также возросла и на конец 2010 г. равна 83,4.

      Важной  характеристикой использования  собственных средств предприятия считается рентабельность собственного капитала. Она показывает, сколько единиц прибыли от обычных видов деятельности приходится на единицу собственного капитала организации. На предприятии показатель рентабельности собственного капитала резко увеличивается, если в 2009 г. она была равна 5,5%, то в 2010 г. – 13,5 %, можно сказать, что улучшается использование собственного капитала, возрастает ликвидность предприятия, а также статус собственников предприятия.

      Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что предприятие рентабельно в течение всего анализируемого периода.

      Максимального уровня рентабельности коммерческой деятельности и капитала исследуемое предприятие достигло в 2010 г.

     Можно сделать вывод, что у предприятия  в целом устойчивое финансовое состояние, однако необходимо использовать мероприятия для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, повышения платежеспособности и ликвидности.

2.3 Анализ и оценка организации учета кассы и кассовых операций в ОАО «КПАТ»

 

     В соответствии с Законодательством  РФ на ОАО «КПАТ» для целей бухгалтерского и налогового учета разработана  Учетная политика [11]. Учетная политика на 2010 год утверждена Приказом № 254-сб от 31.12.2009 и применяется с 1 января 2010 года. Методологические основы  формирования и раскрытия учетной политики организации установлены следующими нормативными документами:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96г.;
• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н  «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;
• ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н. 

     Рассмотрим  элементы учетной политики для целей  бухгалтерского учета в части  учета денежных средств в кассе  организации:

• Для учета поступления и выдачи денежных средств из кассы организации используется счет 50 субсчет 1 «Касса организации». Прием и выдача денежных средств осуществляется бухгалтером-кассиром.
• Для учета движения денежных документов в кассе организации применяется счет 50 субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     Помимо  случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в  ст. 12 Закона № 129-ФЗ, организация проводит выборочные инвентаризации имущества  и обязательств. Порядок проведения выборочной инвентаризации:

       - по денежным средствам - ежеквартально  по состоянию на конец квартала, а так же при смене кассиров. Сроки проведения инвентаризации  имущества и обязательств общества (в том числе и денежных средств) устанавливаются приказом руководителя предприятия.

     Инвентаризация  наличия денежных средств в кассе  проводится путем фактического подсчета денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе организации (денежные документы).

     В целях проведения инвентаризации денежных средств в кассе учетной политикой ОАО «КПАТ» установлена постоянной действующая комиссия в составе:

     Председатель  комиссии – главный бухгалтер  – Л.В.Котина

     Члены комиссии – зам.главного бухгалтера – Копысова И.В., бухгалтер – Ивашкина Е.П., экономист – Криницын С.Е.

     Материально ответственным лицом по приему, выдаче и хранению денежных средств в  кассе является бухгалтер-кассир –  Вахрушева Н.Г.

     С кассиром организации Вахрушевой Н.Г. заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности б/н от 27.11.1987, а так же заключено подписано Обязательство кассира (форма К-9) о принятии материальной ответственности

     Согласно  Учетной политике ОАО «КПАТ» Денежные средства на хозяйственные нужды  организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, устанавливается приказом генерального директора.