При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос  наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

      Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

      До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».

      На  предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.

      Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег на следующее число  и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. При совершении операций за день на общую сумму, не превышающую двух минимальных зарплат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением остатка денег на каждый день.

      С согласия кассира и при условии  обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе они должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При таком варианте кассир должен проверить правильность записей в машинограмме и подписать их, так как вся ответственность за ним сохраняется.

      Полученные  бухгалтерией кассовые отчеты и документы  обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

  Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «КонсультантПассажирАвтоТранс»

2.1 Организационная характеристика и основные экономические, финансовые и социальные показатели деятельности ОАО «КПАТ»

 

     Согласно  Устава Общества полное фирменное наименование организации: Открытое акционерное  общество «КонсультантПассажирАвтотранс».

     Сокращенное фирменное наименование организации: ОАО «КПАТ».

     В качестве юридического лица организация  зарегистрирован 24 августа 2004 года. По состоянию на конец 2009 года организация  действует 5 лет и 4 месяца. Организация  создана на неопределенный срок, ограничение срока действия или достижение организации определенных целей, помимо извлечения прибыли, учредительными документами не предусмотрено.

     Целями  создания организации являлись поддержание  рынка пассажирских перевозок в  Московской области.

     С момента создания организация осуществляет следующие виды услуг:

     • организация перевозки пассажиров по городским, пригородным, междугородним  и межреспубликанским маршрутам  на коммерческой основе;

     • организация текущей и предварительной  продажи билетов на автовокзале;

     • предоставление сервисных услуг  пассажирам на автовокзале;

     • перевозка пассажиров маршрутными  таксомоторами;

     • перевозка пассажиров на специальных  маршрутах;

     • осуществление юридической и  практической помощи юридическим и  физическим лицам в вопросах безопасности движения автотранспорта (в. т. ч. при расследовании причин ДТП);

     • обследование маршрутов, организация  снятия пассажиропотока, разработка сводного расписания движения автобусов по маршрутам  для самого общества и для сторонних  организаций;

     • осуществление контроля за работой  подвижного состава на линии;

     • осуществление других видов хозяйственной  деятельности, не противоречащей законодательству Российской Федерации.

     Организационная структура ОАО «КПАТ» определяется основными задачами, выполняемыми предприятием (рис. 1).

 

     Рисунок 1. Организационная структура ОАО «КПАТ» 

     Основными процессами производственной деятельности автотранспортного предприятия  являются:

• основное производство;
• вспомогательное производство;
• обслуживающее производство;
• управление производством.

     Основную  деятельность организация осуществляет на рыке г. Москвы и Московской области. На данный момент организацией обслуживается 77 маршрутов: 45 пригородных, 26 межмуниципальных и 6 межрегиональных.

     Потребители организации – пассажиры, осуществляющие поездки на общих или льготных условиях.

     Основными конкурентами для организации являются индивидуальные перевозчики, осуществляющие перевозку пассажиров на автобусах (или легковых автомобилях) особо  малой вместимости (до 8 мест для сидения). Индивидуальными перевозчиками практикуются методы нездоровой конкуренции, что напрямую затрагивает интересы организации.

2.2 Анализ финансового  состояния ОАО  «КПАТ»

 

     Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия [24, c. 5]. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

    Оценим  ликвидность баланса предприятия. Для этого рассчитаем сформированные соответственно по принципу снижения степени ликвидности и срочности группы активов и пассивов (таблица 1).

     Наиболее  ликвидные активы (А1) = Краткосрочные  финансовые вложения + денежные средства,          (1)

     Быстро  реализуемые активы (А2) = Краткосрочная  дебиторская задолженность,          (2)

     Медленно  реализуемые активы (А3) = Запасы + НДС + Долгосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы,          (3)

     Трудно  реализуемые активы (А4) = Раздел 1,          (4)

     Наиболее  срочные обязательства(П1)= Кредиторская задолженность,(5)

     Краткосрочные пассивы (П2) = Займы и кредиты + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные пассивы,         (6)

     Долгосрочные  пассивы (П3) = Раздел 4,          (7)

     Постоянные  пассивы (П4) = Раздел 3 + Доходы будущих  периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей,          (8)

Таблица 2. Оценка ликвидности баланса 

 

      Баланс  считается абсолютно ликвидным  при условии следующих соотношений  групп актива и пассива: А1>П1; А2>П2;А3>П3;А4<П4.

      Согласно  данным таблицы 15 первое неравенство  в течение всего времени  не соблюдается, т.е. наиболее ликвидные  активы меньше суммы наиболее срочных  обязательств.

      Второе  неравенство  соблюдается.

      Третье  неравенство полностью соответствует  нормативу, т.е. медленнореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства.

      Четвертое неравенство является «лакмусовой  бумажкой» оценки ликвидности баланса; оно требует превышения или равенства П4 над А4, т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или; даже быть больше стоимости труднореализуемых активов. Четвертое неравенство у предприятия выполняется.

    Баланс  предприятия 2009-2010 г. является неликвидным, так как не выполняется первое условие неравенства.

    Можно сделать вывод, что если в ближайшее  время предприятие не заставит дебиторов  расплатиться  или не уменьшит величину краткосрочных обязательств, тем  самым, обеспечив увеличение денежных средств, оно потеряет краткосрочную платежеспособность.

    Приведем  расчет показателей платежеспособности и ликвидности (таблица 3).

Таблица 3. Относительные показатели ликвидности