Оглавление

 

Введение

 

     Учет  кассовых операций является одним из важных разделов деятельности промышленного  предприятия. Через кассу осуществляются расчеты с персоналом организации, с поставщиками и покупателями. Кассовая дисциплина жестко регламентирована и подлежит аудиторской проверке сплошным методом. Данные о денежных средствах в кассе формируют такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как сальдо денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода, движение денежных средств в течение отчетного периода. Данные показатели отражают эффективность использования денежных средств предприятием, направления расходования, целевой характер расходов.

     Цель  работы – отразить учет кассы и кассовых операций на предприятии.

     Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

1. изучить порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций;
2. рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации;
3. дать характеристику изучаемого предприятия,
4. изучить особенности организации учета кассы и кассовых операций,
5. рассмотреть зарубежный опыт и совершенствование кассовых операций.

     Объектом  исследования в курсовой работе является предприятие Открытое акционерное общество «КонсультантПассажирАвтоТранс», г. Москва.

     Правовая  база – кодексы, федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, письма Центрального банка, инструкции, положения.

     Методологическая база - абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный, экономико-математический.

     Информационная  база – Консультант плюс, Гарант.

 

Глава 1. Нормативно-правовые аспекты учета кассовых операций в организации

1. Порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций на предприятии

 

     Для всех организаций  Российской Федерации установлены  единые требования к порядку учета  и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также  хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

     Касса – это подразделение  организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и  денежными ценностями. Для обеспечения  надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений [26, c.23].

     Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией  ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения  кассовый операций в РФ».

     Организации могут  хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов  остатка кассы, установленных банками  по согласованию с руководителями организаций.

     Прием наличных денег  при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

оформление  первичных кассовых документов. Поступление  наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

регистрация сформированных документов в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов;

регистрация кассовых операций в кассовой книге  и ежедневное выведение остатка  по кассовой книге. Записи в книгу  делаются в двух экземплярах;

сдача в бухгалтерию отчета кассира  с приходными и расходными кассовыми  документами [27, c.32].

     В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

     Для организации  бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

   По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

1.3 Нормативно-правовая база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

 

     Порядок ведения  кассовых операций регламентируется инструкцией  ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения  кассовый операций в РФ».

Нормативная база учета кассовых операций представлена в таблице 1.

Таблица 1. Нормативная база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

 

     Кассовые  операции в Российской Федерации  жестко регламентированы, не соблюдение требований нормативных документов может спровоцировать хищение денежных средств, а также на предприятие может быть возложена административная ответственность.

     Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

     Техническая укрепленность  помещений касс, обеспечение условий  сохранности денег и ценностей  на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

     Ответственность за соблюдение установленного порядка  ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

     Контроль соответствия остатка наличных денежных средств  в кассе с учетными данными  осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

     Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

1.3 Документальное оформление движения  денежных средств в кассе

 

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

      Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

      На  оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т.п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

      В кассу предприятия деньги поступают  и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

      Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.).

      В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

      При выдаче денег кассир требует у  получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

      Деньги  кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

      Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и другие массовые выплаты  производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.

      По  истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)» (выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается). После этого записывают в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №...».