Глава 2. Техника составления пояснительной записки

     на  примере ООО "Пассив"

     2.1. Общие сведения о деятельности фирмы

     1.1 Общество с ограниченной ответственностью "Пассив " создано в 1995 году. Его учредителями являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 150 000 руб. На конец отчетного периода на фирме работали 66 человек.

     Организационно  ООО "Пассив" состоит из следующих отделов и служб:

• отдел продаж (10 человек);
• бригада монтажников (16 человек);
• сервисная служба (18 человек);
• транспортная служба (10 человек);
• финансовая служба (5 человек);
• отдел логистики (4 человека).

     1.2 Фирма имеет собственную производственную базу по адресу: 142650, Московская область, г. Подольск, ул. Строителей, д. 8. Она представлена капитальным складом общей площадью 600 кв. м и гаражом на шесть автомобилей, над которыми располагается офис и производственные службы.

     1.3 "Пассив "продает оптом торгово-технологическое и холодильное оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным видом деятельности, - его доля в выручке фирмы за последние пять лет в среднем составила 84 % (табл. 1).

     Структура продаж "Пассива" представлена в  таблице:         Таблица 1

     1.4 "В мае 2004 года автомобиль "Пассива" ГАЗ-52 попал в ДТП. В результате аварии нанесен ущерб личному имуществу гражданина в сумме 60 000 руб. и собственному автомобилю "Пассива" (поврежден мотор и кузов). Ремонт обошелся фирме в 32 000 руб. Все расходы оплатила страховая компания ОАО "Поддержка"".

     1.5 "Пассив" поставляет, монтирует и налаживает оборудование таким известным торговым фирмам, как "Седьмой континент", "Маркткауф", "Столица", "Пятерочка" и другие".

     2.2. Изменения в учетной политике

      2.1. «Пассив» торгует товарами в розницу. Учет ведется по продажным ценам с использованием счетов 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». С 2009 года фирма изменяет вид своей деятельности: торговля товарами будет производиться только оптом. Для оптовых фирм ведение учета по продажным ценам не предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

      В связи с этим с 1 января 2009 года учет товаров ведется по покупным ценам с использованием счета 41 «Товары».

     2.3. Финансовая деятельность

     3.1 Финансовые результаты деятельности ООО «Пассив»     Таблица 2:

     По  данным таблицы видно, что наиболее прибыльной для "Пассива" является торговля.

     Убыточность сервисного обслуживания объясняется  тем, что фирма осуществляет его  по большей части бесплатно в период действия гарантии на проданное оборудование.

     3.2 По состоянию на 31 декабря 2008 года фирма имеет просроченную (в пределах шести месяцев) дебиторскую задолженность в сумме 700 000 руб. Должникам предъявлены претензии.

     Просроченной кредиторской задолженности у "Пассива" нет".

     3.3 Собрание учредителей "Пассива" (протокол от 3 марта 2009 г. N 1) утвердило годовой отчет по итогам деятельности организации за 2008 год и порядок распределения чистой прибыли.

     Согласно  протоколу, прибыль после налогообложения в сумме 1 850 743 руб. направляется:

     - на выплату дивидендов учредителям  (1 000 000 руб.);

     - на ремонт здания детского  сада (350 000 руб.);

      - на социальное развитие коллектива (500 743 руб.)

     2.4. Инвестиционная деятельность

     4.1 Основные производственные фонды организации представлены кирпичным зданием постройки 1975 года; автопарком из двух тентованных КамАЗов, четырех грузовых "Газелей" и четырех легковых автомашин разных марок; системой кондиционирования; мебелью; оргтехникой и производственным инструментом. Все они находятся в эксплуатации.

      4.2. По состоянию на 31 декабря 2007 года  основные фонды «Пассива» изношены  на 41%, в том числе:

• здание — на 65%;
• автопарк — на 26%;
• оргтехника — на 35%.

   Сумма износа  250 000 руб.

     Коэффициент = ─────────── = ────────────── = 0,41.

     износа  ОС       Первоначальная  5 500 000 руб.

       стоимость ОС

     4.3 За отчетный год основные фонды обновлены на 7,3% за счет покупки автомобиля и двух компьютеров:

     Стоимость приобретенных ОС   375 000 руб.

     Коэффициент = ──────────────────  = ────────────- = 0,073.

     обновления    Стоимость ОС    5 125 000 руб.

     на  начало года

     4.4 Фондоотдача в 2008 году составила 218 руб. на каждый рубль основных производственных фондов.

     4.5 В 2009 году "Пассив" планирует открыть филиал в г. Екатеринбурге, организовав в нем бригады монтажников и наладчиков для обслуживания близлежащих регионов.

     С этой целью на первом этапе производственное помещение фирма намерена арендовать.

     На  его ремонт и оснащение будут  направлены собственные средства организации - амортизационный фонд и чистая прибыль. 

      2.5. Информация о зависимых лицах

      5.1. «Пассив» является организацией, которую контролирует ЗАО «Актив»,  зарегистрированное по адресу: 115113, г. Москва, ул. Полярная, д. 18.

      «Актив» владеет 30% уставного капитала «Пассива».

      Кроме того, директором обеих фирм является гражданин Медведев Юрий Алексеевич.

      5.2. «Пассив» продает «Активу» примерно 25% всего оборудования.

      При этом цены реализации на 10% ниже обычных  цен на аналогичные товары. 
 
 

     Заключение

      В данной работы была раскрыта информация о назначении и составе пояснительной записке, а также рассмотрены разделы пояснительной записки и раскрыта информация о них.

      Пояснительная записка - такая же самостоятельная  часть бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы. Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая, дополняющая сведения, представлений в других формах бухгалтерской отчетности.

     Также необходимо отметить, что нет смысла повторять в пояснительной записке  данные, отраженные в формах бухгалтерской отчетности, поскольку цель составления этого документа - расшифровать их, показать динамику и назвать причины изменения.

      Одной из особенностей пояснительной записки  является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах. Многие показатели в ней имеют как количественную, так и качественную оценку. Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.

      Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.

      Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка должна обеспечивать пользователей дополнительными данными для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     Очевидно, что содержательная, умело составленная пояснительная записка может  сослужить хорошую службу организации  в самых разнообразных направлениях (получение кредитов и займов, эмиссия  ценных бумаг, привлечение новых покупателей (заказчиков) продукции, работ, услуг и т.д.).

     Пояснительная записка - один из инструментов укрепления деловой репутации организации, поэтому поверхностный, беглый, небрежный  подход к ее составлению недопустим. 
 
 
 
 
 
 

      Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 6 декабря 2007г.)
3. Приказ МФ РФ «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998г. №34н.
4. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н (в ред. от 18 сентября 2006 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (в ред. от 6.10.08 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (в ред. от 18 сентября 2006 г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. от 27 ноября 2006 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 27 ноября 2006 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты” ПБУ 7/98 ред. от 20.12.07
10. Положение по бухгалтерскому учету “Информация о связанных сторонах” ПБУ 11/08 ред. от 26.05.08
11. Положение по бухгалтерскому учету “Информация по сегментам” ПБУ 12/2000 ред. от 18.09.06
12. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально - производственных запасов” ПБУ 5/01 ред. от 26.03.07
13. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01 ред. от 27.11.06
14. Положение по бухгалтерскому учету “Условные факты хозяйственной деятельности” ПБУ 8/01 ред. от 20.12.07
15. Положение по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/08 ред. от 06.10.08
16. Положение по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02 ред. от 27.11.06
17. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 402 с.
18. Баканов Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации / Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.- 321 с.
19. Донцова Л.В. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2008.-144 с.
20. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Проблемы составления пояснительной записки // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 1 – С. 25 – 32.
21. Голомазова Л.А. Вопросы раскрытия пояснительной записки // Бухгалтерский учет.- 2008.- №4. - С.71-75; №5.-С.85-88.
22. Шишкин А. К., Вартанян С. С. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. – М.: «ИНФРА – М», 2007. - 610 с.
23. Шамхолов Ф.М. Отражение информации в пояснительной записке // Финансы – 2009. - №7. - С. 19-24.