Составление и анализ бухгалтерского баланса на основе предприятия

Необходимо  отметить, что по статье 040 «Незавершенные материальные активы» застройщиком отражается фактическая или переоцененная стоимость незавершенных материальных активов, создаваемых в течение длительного процесса хозяйственным или подрядным способом: приобретение, монтаж и установка оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до их ввода в эксплуатацию, строительство новых объектов, последующие капитальные вложения, увеличивающие экономическую выгоду( прибыль) , а также временные ( нетитульные) сооружения. По этой же статье отражаются затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений.

В ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A.  незавершенные материальные активы составляют 6361746 леев.

 По  статье 050 «Земельные участки»,  являющиеся особым видом недвижимости, которая имеет неограниченный срок использования в деятельности предприятия или подлежит сдаче в аренду , отражаются  принадлежащие предприятию земельные площади, занятые зданиями и сооружениями, сады, виноградники, поля и др.

По  данным предприятия  ÎМ“ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A.

стоимость земельных участков составляет 1463955 леев.

По  статье 060 «Основные средства» приводится первоначальная, скорректированная или переоцененная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации, принадлежащих предприятию на правах собственности, а также переданных в текущую аренду. По этой статье арендатор отражает, кроме собственных, также стоимость принятых в долгосрочную аренду с правом выкупа или по лизингу основных средств.

Стоимость основных средств  на предприятии ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. составляет 885377394 лея.

По статье 080 «Износ и истощение долгосрочных материальных активов» приводится отрицательным числом сумма начисленного износа основных средств, а также истощения природных ресурсов, принадлежащих предприятию на правах собственности и приобретенных в порядке долгосрочной аренды с правом выкупа.

В рассматриваемом  предприятии сумма  начисленного износа за отчетный период составляет 274209583 лея.

Показатель  статьи 090 «Балансовая  стоимость долгосрочных материальных активов» определяется как разница между суммарной стоимостью незавершенных материальных активов, земельных участков, основных средств, природных ресурсов и суммой износа и истощения долгосрочных материальных активов.

Используя данные рассматриваемого предприятия, определяем балансовую стоимость  долгосрочных материальных активов, которая  составляет 618993512 леев( 6361746 + 1463955 + 885377394 – 618993512 ).

§1.1.3 Финансовые активы

Финансовые  активы , называемые и финансовыми инвестициями, включают активы, инвестируемые предприятием в имущество других предприятий на срок более 12 месяцев в виде акций, долевого участия, приобретенных облигаций,  предоставленных займов и т.д. Также в состав инвестиций включены отсроченные активы по подоходному налогу и долгосрочные авансы выданные.  Они содержатся в подразделе 1.3. «Долгосрочные финансовые активы» бухгалтерского баланса.

Порядок оценки, переоценки и состав долгосрочных финансовых активов регламентируется положением НСБУ 25 «Учет инвестиций», НСБУ 24 «Раскрытие информации по связанные  сторонам», НСБУ 27 «Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций  в дочерние предприятия», НСБУ 28 «Учет  инвестиций в ассоциированные предприятия», НСБУ 18 «Доход», НСБУ 17 «Учет аренды», НСБУ 12 «Учет подоходного налога» и  Налогового кодекса Республики Молдова.

     В состав долгосрочных финансовых активов  предприятия предприятии ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A.  включена стоимость долгосрочных инвестиций в несвязанные стороны, которая составляет 2250 леев. Таким образом, итог по подразделу 1.3. равен 2250 леев.

     §1.1.4 Прочие долгосрочные активы

В состав долгосрочных активов входят также  долгосрочные расходы будущих периодов и другие долгосрочные активы, отражаемые в подразделе 1.4. «Прочие долгосрочные активы» по статье 170.  Порядок определения и состав долгосрочных расходов будущих периодов регламентируются положениями НСБУ 9 «Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы».

По статье 170 «Прочие долгосрочные активы» показывается сумма долгосрочных расходов будущих периодов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению на затраты и расходы периодов на протяжении более одного года. Здесь же приводится наличие других долгосрочных активов, не нашедших отражения по указанным выше статьям раздела 1 «Долгосрочные активы».

     Общая стоимость  долгосрочных активов ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. отражается по строке 180 «Итого по разделу 1» и определяется как сумма промежуточных итогов по кодам строк ( 030+090+160+170). Итог по разделу «Долгосрочные активы» для рассматриваемого предприятия составляет 631107971 и определяется следующим образом : (11924643 + 618993512 + 2250 + 187566). 
 

     §1.2. Текущие активы

Текущие активы – это активы со сроком использования не более одного года. К ним относятся : товарно-материальные запасы, счета дебиторов по коммерческим и прочим операциям, краткосрочные инвестиции и денежные средства.

     §1.2.1 Товарно-материальные запасы

Товарно-материальные запасы представляют собой активы, имеющие форму или выполняющие  функции: сырья, основных материалов, топлива, полуфабрикатов, запасных частей, строительных материалов, тары, животных на выращивании  и откорме, незавершенного производства, малоценных и быстроизнашивающихся  предметов, продукции и товаров.

Они  отражаются в разделе 2 «Текущие активы», подраздел 2.1. «Товарно-материальные запасы» бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском  балансе в состав товарно-материальных запасов входят материалы, животные на выращивании и откорме, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное  производство, продукция и товары.

Порядок и правила оценки и отнесения  материальных ценностей к товарно-материальным запасам регламентируются НСБУ 2 «Товарно-материальные запасы».

Необходимо  отметить, что малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются по статье 210 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Их балансовая стоимость определяется как сумма первоначальной стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в запасе, и предполагаемой остаточной стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации (первоначальная стоимость суммы начисленного износа).

Балансовая  стоимость товаров, приведенная  по статье 240 «Товары» определяется по себестоимость или чистой стоимости реализации остатков товаров (без торговой надбавки), приобретаемых предприятиями, осуществляющими свою деятельность в торговле, общественном питании, а также деятельность смешанного типа. 

Общая стоимость товарно-материальных запасов, имеющихся на предприятии, отражаемая по строке 250 «Итого по п.2.1» определяется путем суммирования показателей по кодам строк : (190+200+210+220+230+240).

В соответствии с данными оборотной ведомости и по статьям соответствующего подраздела данный показатель по ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. составляет 222214546 (189443083 + 7544222 + 7949868 + 10368110 + 13699263).

     §1.2.2 Счета дебиторов  по торговым счетам и прочим операциям.

Счета дебиторов по торговым счетам и прочим операциям, называемые также дебиторской  задолженностью предприятия, представляет собой хозяйственные ценности, выданные владельцам имущества авансом другим юридическим и физическим лицами, и по которым ожидается  получить стоимостной эквивалент. К ним относятся: задолженность покупателей и заказчиков, полученные векселя, авансы выданные, налог на добавленную стоимость к возмещению и др.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в подразделе 2.2 «Краткосрочная дебиторская  задолженность» и включает задолженность  разных юридических и физических лиц предприятию со сроком погашения  не более 12 месяцев: по торговым счетам связанных и несвязанных сторон, по расчетам с персоналом, бюджетом, а также авансы выданные, налог на добавленную стоимость к возмещению и другая краткосрочная дебиторская задолженность.

Порядок образования и распределения  краткосрочной дебиторской задолженности  регламентируется положением НСБУ 17 «Учет  аренды» и НСБУ 18 «Доход».

В бухгалтерском балансе  ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности отражается по строке 350 «Итого по п.2.2.» и определяется как разница между суммой краткосрочной дебиторской задолженности, отражаемой в этом подразделе, и суммой поправок на сомнительные долги. В данном случае поправок на сомнительные долги нет, следовательно итог по подразделу 2.2 будет равен 111040389 леев ( 97315155 + 276306 + 10972514 + 2381909 + 53984 + 13 + 17010 + 23498).

     §1.2.3. Краткосрочные инвестиции

Краткосрочные инвестиции представляют собой финансовые активы,  инвестируемые предприятием в имущество других предприятий  на срок не более 12 месяцев. К ним относятся: облигации и другие ценные бумаги. Депозиты, высоколиквидные ценные бумаги, предоставленные займы, другие краткосрочные финансовые инвестиции и отражаются в бухгалтерском балансе в подразделе 2.3. «Краткосрочные инвестиции».

Стоит отметить, что по своим направлениям  краткосрочные финансовые инвестиции подразделяются на инвестиции в несвязанные  и связанные стороны. Порядок  отнесения инвестиций к группе краткосрочных  в несвязанные и связанные  стороны, состав и правила корректировки  их стоимости регламентируются положениями  НСБУ 24 «Раскрытие информации по связанным  сторонам», НСБУ 27 «Консолидированные финансовые отчеты и  учет инвестиций в дочерние предприятия», НСБУ 28 «Учет  инвестиций в ассоциированные предприятия».

Общая величина краткосрочных инвестиций отражается по строке 390 «Итого по п.2,3»  и равна сумме краткосрочных инвестиций в несвязанные и связанные стороны за вычетом суммы уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций.

На  предприятии  ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. общая сумма по краткосрочным инвестициям в несвязанные и связанные стороны составляет 31200600 леев.

     §1.2.4. Денежные средства

Денежные  средства – это текущие  активы, которые имеют форму или выполняют  функцию денег. Они могут находиться в виде наличных денег в кассе, на текущем и валютных счетах, в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках,  денежных средствах в пути, денежных  документов и др. и отражаются в подразделе 2.4. «Денежные средства»

Порядок учета денежных средств определен  нормативными документами, утвержденными  Правительством Республики Молдова  и Административным Советом Национального  банка Молдовы.

Общая сумма денежных средств отражается по строке 440 «Итого по п.2.4.» и определяется как сумма статей, включенных в этот подраздел, т.е. следующих строк ( 400+410+420+430).

На  нашем предприятии  сумма денежных средств, находящихся в  управлении предприятия, составляет 7755330 леев ( 14755 + 7472811 + 267482 + 282).

Необходимо  отметить, что в состав текущих  активов включены и прочие краткосрочные активы, отражаемые в подразделе 2.5 с одноименным названием. Этот подраздел включает текущие расходы будущих периодов и другие активы, не выделенные ранее.

В отчетном периоде  на ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. текущие расходы будущих периодов составили 1616193 лея.

Общая сумма текущих активов, существующих на предприятии на конец отчетного  периода, отражается по строке 460 «Итого по разделу 2» и определяется как сумма показателей по строкам : (250 + 350 + 390 + 440 + 450).

На  предприятии  ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. стоимость текущих активов в отчетном году составила 373827058 леев и определяется следующим образом : (222214546 + 111040389 + 31200600 + 7755330 + 1616193).

По строке 470 «Всего-Актив» отражают сумму показателей по разделам 1 и 2, то есть строк: (180 + 460), которая должна равняться сумме, указанной по строке 980 « Всего-пассив».

  На рассматриваемом  предприятии общий  итог актива составляет 1004935029 леев ( 631107971 + 373827058).