Составление и анализ бухгалтерского баланса на основе предприятия

  Введение 

    Средства  предприятия участвуют в производстве непрерывно. Для руководства предприятием необходимо знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На все эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

    В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции  следует учесть с потребностями  рынка. В свою очередь степень  удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

    Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного  продукта определяет содержание балансового  метода.

    Бухгалтерский баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому: 

• руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности  использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием;

 

• аудиторы  получают подсказку для выбора правильного  решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

В данной работе порядок составления бухгалтерского баланса и его анализ будет рассматриваться на основе предприятия ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. по данным бухгалтерского баланса за 2008 год. (Приложение 4).

Компания  является самым крупным производителем пива и безалкогольных напитков в Республике Молдова, контролируя более 70% рынка пива и 50% по безалкогольным напиткам. С января 2003 компания является частью «Efes Beverage Group» - одной из крупнейших пивоваренных компаний в Европе.

Предприятие было зарегистрировано 10. 08. 1995 по адресу г. Кишинев ул.Узинелор 167 и существует на рынке более 15 лет. (Приложение 1).

Регистрационный номер – 1003600015208.  Величина  уставного  капитала на дату регистрации составляет 36198073 леев. (Приложение 2)

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе лицензий:

1. №024235, от 13.03.2007 – производство, хранение и оптовая продажа пива и алкогольной продукции.
2. №027977, от 24.03.2008 – импорт и оптовая продажа импортированного пива.
3. №023274, от 22.12.2006 – производство и разлив минеральной и питьевой воды.

Число работников на 31 декабря 2008 года составляет 455 человек. 

Количество простых акций в обращении на конец отчетного периода составило 1447922.

Чистая  прибыль предприятия составляет 79884271 леев.

Величина начисленных дивидендов за одну простую акцию составила:

а)выплаченных  -  893973 лея

б) запланировано  к оплате – 11106281 лея

Предприятие располагает иностранной валютой  действующей, переведенной в национальную валюту Республики Молдова и составляет 267482 лея, где Доллары США  в национальной валюте составляют 253149,61 лей, Евро составляют в национальной валюте 14331,89 леев. ( Приложение 2)

Организационная структура компании отражена в Приложении 3. 
 

 

Глава 1. Содержание бухгалтерского баланса

     §1. Общие сведения

      Бухгалтерский баланс занимает центральное место в отчетности.  Он представляет собой финансовый  отчет,  в котором отражается имущество и финансово-экономическое положение предприятия за определенный период. Баланс составляется на отчетную дату, которая, как правило, соответствует концу отчетного периода.

    По  экономическому содержанию имущество  представляет собой совокупность материальных и нематериальных ценностей, имеющих  форму материальных,  нематериальных или финансовых активов, оборотных  средств, денежных средств и дебиторской  задолженности, называемых активами, принадлежащими предприятию.

    С юридической точки зрения имущество  – это совокупность прав и обязательств в денежном выражении, называемых капиталом  и пассивами и принадлежащих  физическому или юридическому лицу. Необходимо отметить, что между экономическим  и юридическим содержанием имущества  существует математическое равенство, которое уточняется в балансе  в виде  равенства итога актива итогу пассива.

    Если  статьи актива показывают, как размещено  имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации.

    Требования  к информационному содержанию баланса  очень большие, а правила составления  очень точные, поэтому для его  подготовки являются обязательными  некоторые предварительные работы, выполненные последовательно в  логическом порядке, а именно:

• Проверка записей счетов всех хозяйственных и финансовых операций, осуществленных в течение года или за период, за  который составляется в баланс;
• Составление перед инвентаризацией первого пробного баланса          ( оборотов и остатков);
• Инвентаризация активов, капитала и обязательств предприятия;
• Сверка данных, отраженных в учете на счетах и выявленных фактически при инвентаризации, установление соответствующих разниц;
• Отражение в учете выявленных отклонений  и осуществление  всех корректировок : амортизации, износа, разграничений затрат и доходов( по периодам);
• Определение финансовых результатов отчетного периода
• Составление бухгалтерского баланса и приложений к нему.

     §2. Критерии составления  бухгалтерского баланса

1. Бухгалтерский баланс составляется по единой форме, утвержденной Министерством финансов Республики Молдова.
2. В балансе сравниваются результаты отчетных периодов N-1 и N (предыдущего и текущего отчетного года).
3. Статьи баланса группируются по целевому назначению.
4. Не допускается взаимопогашение  статей актива и пассива.
5. Статьи баланса должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском учете и приведены в соответствие с результатами инвентаризации.
6. Оценка в балансе элементов имущества осуществляется в соответствии с положениями национальных стандартов бухгалтерского учета.

Заполнение  баланса представляет собой, в значительной степени, операции по обработке и  перенесению данных из предыдущего  баланса и оборотной ведомости.  По своей структуре операции по обработке  данных текущего отчетного периода состоят в отборе, группировке и суммировании остатков по счетам оборотной ведомости.

Величина  каждого элемента имущества определяется следующим образом:

В соответствии с национальными стандартами  бухгалтерского учета бухгалтерский  баланс содержит три основных элемента, связанных непосредственно с  оценкой финансового состояния  предприятия, а именно:

1. Активы;
2. Собственный капитал;
3. Обязательства

Общий баланс этих элементов  имущества  может быть представлен уравнениями, которые позволяют сравнить  собственный  капитал с обязательствами собственника, в результате чего определяется степень  обеспечения финансовой самостоятельности  предприятия.  Анализируемое с  этой точки зрения уравнение выявляет способность предприятия погасить обязательства и обеспечить расширенное  воспроизводство имущества за счет собственных средств, в том числе  и чистого  результата.

§3. Уравнения бухгалтерского баланса

Если  принимаются во внимание три составные  части баланса: активы, собственный  капитал и обязательства, то основное балансовое уравнение определяется:

а) в  виде разницы

актив – обязательства = собственный капитал, или стоимость чистых активов;

б) в  виде отдельных составных частей

актив = собственный капитал + обязательства 

На основе анализа, приведенного выше, разработана  основная модель бухгалтерского баланса. (схема 1) 

Схема 1. Модель бухгалтерского баланса

 
 
 
 

Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса

     §1. Активы баланса

Активы -  это ресурс, контролируемый предприятием, как результат прошлых событий, который обеспечит в будущем, как предполагается, приток экономической  выгоды.

Активы  содержат следующие основные элементы:

а) нематериальные активы

б)материальные активы

в)финансовые активы

г)товарно-материальные запасы

д)дебиторские счета по торговым и другим операциям

е)инвестиции

ж)денежные средства.

В учете  и балансе активы делятся на две  группы: долгосрочные активы и текущие  активы.

     §1.1. Долгосрочные активы

Долгосрочные  активы – это активы, имеющие срок полезного функционирования более одного года. Они включают нематериальные активы, долгосрочные материальные активы и долгосрочные финансовые активы. 
 

§1.1.1 Нематериальные активы

Нематериальные  активы включают активы, не имеющие физической формы конкретных материальных активов. К ним относятся: организационные расходы, цена фирмы (гудвилл), патенты, товарные знаки, лицензии, программное обеспечение, франшизы и другие нематериальные активы, которые включены в раздел 1 «Долгосрочные активы» подраздел 1.1 «Нематериальные активы» баланса. Порядок включения соответствующих элементов в состав нематериальных активов, оценка и начисление их амортизации регламентируются положениями НСБУ 13 «Учет нематериальных активов».

Рассмотрим  порядок определения показателей, которые должны быть отражены по статьям  бухгалтерского баланса ÎМ “ EFES VITANTA MOLDOVA BREWERY ” S.A. (Приложение 4)

Показатель  статьи 030 «Балансовая стоимость нематериальных активов» определяется как разница между показателями строк 010 « Нематериальные активы» и 020 « Амортизация нематериальных активов».

Балансовая  стоимость нематериальных активов, отраженная в бухгалтерском балансе , составляет 11924643 лея (16670296 - 4745653 )

     §1.1.2 Материальные активы

Материальные  активы, называемые и осязаемыми активами, включают материальные активы длительного пользования в деятельности предприятия. К ним относятся: земельные участки, основные средства (здания, специальные сооружения,  машины, оборудование и передаточные устройства, транспортные средства,  животные, насаждения и т.д.). В состав материальных активов входят также незавершенные материальные активы и природные ресурсы. Долгосрочные материальные активы отражаются в балансе по статьям 040-080 подраздела 1.2. «Долгосрочные материальные активы».