СОДЕРЖАНИЕ 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

    Изучение  темы Состав, этапы формирования и  представление финансовой отчетности на примере ООО «Компания Альянс», актуальна и современная, так как бухгалтерскую отчетность составляют все организации, ее составлению предшествует большая подготовительная работа, эта работа требует больших знаний, хорошей автоматизации бухгалтерского процесса.

    Данными для написания данной работы послужила  финансовая документация к годовому отчету за 2008 год.

    Предмет исследования - теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с учетом и анализом составления финансовой отчетности предприятия.

    Объект  исследования – учетная информация по Компания Альянс».

    Цель работы – исследование основных принципов, этапов и техники составления годового бухгалтерского отчета. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе основное внимание уделено решению следующих задач:

    Исследовать состав, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности,

    рассмотреть подготовительные работы к составлению баланса,

    охарактеризовать исследуемое предприятие по данным отчетности,

    изучить состав финансового отчета и его составление,

    выявить правила оценки актива и пассива баланса.

    Были  использованы: метод сравнительного анализа, исчисление относительных и средних величин, показателей динамики и структуры, элементы метода бухгалтерского учета и другие.

    Методологической  и методической основой работы послужили  законодательные и нормативные акты РФ, литература отечественных авторов.

 

1. Теоретические и нормативные основы финансово-бухгалтерской отчетности

      1.2. Состав, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

 

    В общем виде состав форм отчетности следующий (п. 2 ст. 13 Федерального закона N 129-ФЗ):

    а) бухгалтерский баланс; б) отчет о прибылях и убытках;

    в) приложения к ним, предусмотренные  нормативными актами;

    г) аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающие достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии; д) пояснительная записка. Малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность в составе форм № 1-2.

    Обязанность всех организаций составлять бухгалтерскую отчетность закреплена в ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете). Напомним, что отчетным годом для всех организаций является календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно). Однако если организация создана после 1 октября 2007 г., первым отчетным годом для нее будет период с даты государственной регистрации по 31 декабря 2008 г. и годовой отчет за 2007 г. ей сдавать не нужно (ст. 14 Закона о бухгалтерском учете).

    При составлении отчетности необходимо руководствоваться следующими нормативными актами: ПБУ 4/99;

    Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации;

    приказами Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, а также от 27 ноября 2006г. N 156н, от 18 сентября 2006 г. N 115н и 116н;

    совместным  приказом Госкомстата России и Минфина  России от 14 ноября 2003 г. N 475/102н;

    Методическими рекомендациями по составлению и  представлению сводной бухгалтерской отчетности;

    Методическими указаниями по формированию бухгалтерской  отчетности при осуществлении реорганизации  организаций.

    На  формирование годовой бухгалтерской  отчетности законодательством отведен  достаточно длительный срок - 90 дней по окончании года (п. 2 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете). И это не случайно, ведь бухгалтеру необходимо проверить наличие первичных документов, правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, произвести выверку расчетов с контрагентами, оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета, произвести реформацию баланса и т.д.

    Фактически  финансовый год можно считать  завершенным лишь после утверждения  годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке и  представления ее в соответствии с учредительными документами учредителям организации (собственникам ее имущества), а также в территориальный орган государственной статистики и налоговую инспекцию (ст. 15 Закона о бухгалтерском учете, ст. 23 НК РФ).

    Формирование  годовой отчетности - заключительный этап в работе бухгалтера. Проверить, правильно ли она составлена, можно сравнив показатели различных форм как бухгалтерской, так и налоговой отчетности. Эти данные между собой в основном взаимосвязаны.

    Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату. При формировании показателей бухгалтерской отчетности руководствуются принципами, определенными концепцией бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Целью бухгалтерской отчетности является формирование информации об организации, необходимой для внутренних и внешних пользователей.

1.2. Подготовительные работы к составлению  баланса

    Составление бухгалтерской отчётности - завершающий  этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

    Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления  годового отчёта условно можно разделить  на два этапа: первый этап - подготовительная работа; второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

    Подготовительная  работа в свою очередь делится  на три части: а) разработка плана работы по составлению отчётности; б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта; в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса. Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта на предприятия. А организация бухгалтерского учёта в Российской Федерации, отвечающая Международным стандартам учёта и отчётности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учёт и отчётность.

    а) разработка плана работы по составлению отчётности. Своевременное составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. При этом данные аналитического учёта должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учёта, например, затрат на производство превращает учётные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении. В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности. После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.

    б) Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета. Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что: на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения); записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения); отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения). В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий. Другими словами, перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

    На предприятии разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии. Для проведения инвентаризации была создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель организации или его заместитель. Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены приказом руководителя организации. До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и записала регистры аналитического учета, данные всех приходных и расходных документов, вывели остатки по счетам. На складах товары разложены по наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества. Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным лицам. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность. Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете. Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке осматривают объекты в натуре. Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 97 декабря. При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.

    Никакие документы и расписки в остаток  наличности кассы не включаются. Проверяют  ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д. Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения. Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм. По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету. В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации расчетов. На суммы, числящие по счету «Недостачи и потери от порчи ценностей», составляют особые описи с указанием количества и стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам. Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, в частности: обоснованности списания задолженности в убыток; правильности учета списанной задолженности за балансом; осуществления контроля за возможностью ее взыскания.

    Инвентаризационные  описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию. На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

    в) Заключительные записи к составлению  бухгалтерского баланса. В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности. Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.