Система организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска

В исключительных случаях, когда основная аудиторская  организация не имеет возможности осуществить все действия, она может подготовить аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта только на основе аудиторского заключения о показателях подразделения (подразделений). В таких случаях в аудиторском заключении о бухгалтерской отчетности экономического субъекта фиксируется данный факт, но не упоминается величина (существенность) той части показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта, аудит в отношении которых проводила другая аудиторская организация. Раскрытие такой информации в аудиторском заключении о бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться экономическим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как какая-либо оговорка основной аудиторской организации в отношении выраженного ею мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

3. Ситуационная задача

1) В 2006 г. Аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет организации А. Может ли эта организация провести обязательную аудиторскую проверку организации А за 2011 г.?

Да может, так  как с момента восстановления бухгалтерского учета прошло более  трех лет.

 Подпунктом  4 пункта 1 статьи 8 Независимость аудиторских организаций, аудиторов Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 закреплено, что аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц.

2) Сын директора  ОАО «Полет» является участником  этого предприятия, он (сын) проходит  стажировку в аудиторской фирме,  которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке. Есть ли конфликт интересов? Если да, то укажите пути его преодоления.

Да есть, так  как подпунктом  6 пункта 1 статьи 8 Независимость аудиторских организаций, аудиторов Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 закреплено, что аудит не может осуществляться аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов). Необходимо отстранить сына директора ОАО «Полет» от данной проверки и предложить ему другой участок работы.

Список литературы

1. «Об аудиторской деятельности». Федеральный  закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ ( с изм. от 13.12.2010 № 358-ФЗ).
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями на 22 декабря 2011 года).
3. Аудит: учебник для студентов, обучающихся по экономическим

     специальностям / Под ред. В.И. Подольского.  –  4-е изд., перераб. и доп. -    

     М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с.

4. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование»

     Ростов  н/Д: Феникс, 2008. – 608 с. 

5. Генералова Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 416 с.
6. Сквирская Е.Л. Новое в международных стендартах аудита:

аудиторское заключение // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2011. – № 9. – С.17.

7. ISA 220. Quality Control for Audits of Historical Financial Information. Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. – 2008 Edition, Part I, New York: IFAC, 2008. – P. 245–257.
8. ISA 315. Understanding the Entity and Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement. 2008 Edition, Part I, New York: IFAC, 2008. – P. 343–391.
9. ISA 330. The Auditor’s Procedures in Response to Assessed Risks. Handbook of International Auditing, Assurance, and Ethics Pronouncements. – 2008 Edition, Part I, New York: IFAC, 2008. – P. 397– 418.
10. http://www.minfin.ru.
11. http://www.termika.ru/audit/mo/st/index.php.